行业风险分析范文 -欧洲杯买球平台

导语：如何才能写好一篇行业风险分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、银行业

一、银行多计提贷款损失准备金税前扣除

涉及税种：企业所得税

风险描述：1.根据税法相关规定，只有正列举的银行风险资产可以计提贷款损失准备金在税前扣除，银行可能扩大计提准备金资产的范围，对不属于税法规定的相关风险资产也计提准备金并在税前扣除，存在少缴企业所得税风险。2.银行针对涉农贷款和中小企业贷款按照“关注类、次级类、可疑类、损失类”各自对应计提比例计提贷款损失准备金的同时，对“正常类”贷款另外再比照一般贷款按1%计提损失准备金并在税前扣除，存在少缴企业所得税风险。

政策依据：《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第86号）；《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）。

典型案例：2016-2018年大企业管理司开展的千户集团税收风险分析应对工作中，该风险点入库税款1000万元以上的银行22家，入库税款76.55亿元，其中2017年，某银行股份有限公司因扩大税前提取准备金贷款资产范围，补缴税款38.91亿元；某银行因涉农贷款和中小企业贷款损失准备金扣除问题，补缴税款3.1亿元。

分析指引：1.约谈询问银行总行负责税务工作人员，查阅银行的税务管理办法，了解该银行对于贷款损失准备金的计提和调整方法。查看银行对于不承担风险资产是否计提贷款损失准备，测试其对于上述贷款损失准备是否进行税前扣除。2.约谈询问银行总行税务部门人员，查阅银行的税务管理办法，了解该银行贷款损失准备金的计提和调整方法，掌握银行对涉农贷款和中小企业贷款计提贷款损失准备金的具体比例。审核银行提供的年度各类贷款余额、内控制度及财务核算办法，核对银行计提准备金的数额，与企业所得税前扣除准备金比对，核实其是否叠加享受涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策与一般贷款损失准备金税前扣除政策。

二、银行将客户提前兑取的凭证式国债持有至到期未准确核算所得税免税利息收入

涉及税种：企业所得税

风险描述：客户可将凭证式国债在到期前向银行兑取，银行再持有到期实现兑付。客户持有国债期间的利息收入免税，银行在国债到期兑付时取得的利息收入（按照国债确定的完整期限计算），应减去银行持有前已经免税的利息收入，即仅对银行持有期间取得的利息收入免税。银行可能未按上述规定计算免税利息收入，少缴企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一款；《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。

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关键词：农业行政执法；风险；规避技巧。

随着我国改革发展的进一步深入，改革触及的社会深层次矛盾加剧，在农业依法行政实践中，农业行政执法人员不仅要面对暴力抗法、打击报复等直接风险，还要经受得住问责、追责考验，如何能正确履职，合理规避风险？这是罢在每个行政执法人员面前的严峻课题。

1 行政执法风险

行政执法风险是指行政执法机关及其执法人员在从事行政执法过程中，因依法履行法定职责或者不当履行法定职责而引发的针对执法机关及其执法人员人身、财产和工作、生活秩序造成实质性不良影响的事件。通常可分为法定风险与非法定风险两大类，前者有政治风险和法律风险，其中，政治风险来源于上级党政机关及其领导人的纪律监督，法律风险来源于各级纪检监察、人民检察机关的法律责任追究；后者有不特定的社会风险和特定的伤害风险，其中不特定的社会风险包括基层群体性冲突与舆论监督，特定的伤害风险包括职业报复、群体报复、人肉搜索和人格丑化等。

2 农业行政执法风险种类

（1）不履职，不作为，乱作为的风险；（2）执法程序违法的风险；（3）执法侵权的风险；（4）执法依据错误的风险；（5）案件定性不当的风险；（5）证据收集不充分、不合法的风险；（7）自由裁量权滥用的风险；（8）行政复议、行政诉讼处理不当的风险；（9）执法不到位的风险；（10）执法过程中的人身和财产伤害风险。

3 农业行政执法风险成因

3.1 个人主观原因 由于不注重个人素质的提高，缺乏责任心和执法水平不高，产生的不作为或乱作为以及在执法过程中的执法不严，对事态的把握没有高度的政治敏锐性，疏忽大意，过于自信，以及徇私，。

3.2 农业立法与制度原因 我国涉农法律法规很多，虽然经过梳理已清理废除了许多，但很多法律法规的老旧，已与现实社会不相适应，操作起来难度大，有些法律文书中的规定不科学、不合理、裁量不一致、缺乏可操作性；有些农业法律法规存在着农业行政执法机关与司法机关对农业法规问题理解的差异性，造成操作与不操作都存在执法风险。

3.3 农业法治环境原因 农业行政执法面对的行政相对人大多数是生活在最低层的广大涉农人员，文化水平低，素质差，法制观念相对淡薄，加之有些地方政府的地方保护意识，常常通过各种途径干预执法，以及当前社会上“仇官、仇富”等不健康的心态，很容易造成农业行政执法外部不良环境，增大执法风险，因此，加强普法宣传，增强法治氛围，提高全民“学法、守法、用法”意识，是降低执法风险的基础性工作。

3.4 农业行政执法的复杂性 农业行政执法职能分散于农业系统内部的各类执法机构中，执法主体有法定主体、法律法规直接授权主体及委托执法主体三大类，没有真正形成统一的农业行政综合执法合力，树立一支体系完备、人员设备精良、形象统一的农业行政综合执法队伍；执法人员农业专业知识强，系统性法律知识差；现代农业，涉及面广，涵盖的内容多，这就要求从事农业执法工作的人员必须具备多方面综合素质，既要执法人员具备较高的政策执行水平，还要求执法人员掌握的业务知识庞杂，必须精通法律法规如行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法、民商法等一列法律常识，还要具备相当的电脑基础知识和掌握现代化执法取证设备的能力以及灵活应对各种环境的查案方式和执法技巧。

4 农业行政执法风险的规避技巧

4.1 尽职尽力做好本职工作 尽到自己应尽的职责，依照国家行政法律法规的规定，客观、全面、合法地收集与所做工作、所办案件有关的一切资料和事实证据，对于一些因行政执法缺乏强制手段无法完成的工作，必须穷尽自己法定的调查职责和调查程序，并如实地将案件调查程序及有关情况记录在卷，而不是中途罢桨，匆匆了结。

4.2 依法慎用强制措施 农业行政执法人员实施行政强制措施过程中，也应当遵循行政审批与监督的一般程序要求，切实做到依法行政，避免强制不当，用制度和法定程序来化解执法风险，保障执法程序顺利进行。

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[关键词] 商业银行 理财业务 风险控制

近年来, 我国商业银行的理财业务 发展 迅速,现已成为商业银行开拓新兴 金融 市场、创新金融产品、提升其生存与发展的竞争力的一个重要方向。但银行理财业务自开办以来, 就一直面临诸多风险问题, 并已成为制约我国商业银行个人理财业务发展的主要因素。

一、商业银行理财业务存在的主要风险

1.市场风险

市场风险即利率、汇率风险, 是指市场利率、汇率变化而使资产收益减少或负债成本增加的风险。推动人民币理财业务快速发展的基本前提是获取债券市场收益率与存款利率之间的套利利差,一旦债券市场收益率大幅下降,这种套利的风险会 自然 产生,有可能会导致银行无力支付理财产品的高收益率。由于债券数量有限,加上商业银行人民币流动性过剩问题突出,大量理财资金涌入货币市场,银行获利空间变得极为有限。因而,债券资产利率风险越来越突出。随着美元与人民币利差的进一步拉大,许多商业银行通过各种汇率、利率工具,投资境外衍生产品以提高资产收益率和资产配置效率的意愿比较强烈, 但一旦市场出现大的逆转, 外币理财市场将面临较大的风险。同时, 由于我国商业银行缺少自己的产品模型和对冲技术, 大部分产品都是依靠外资银行设计、报价、风险对冲, 缺乏自主创新能力, 也存在一定风险。

2.操作风险

目前银行大量推出创新理财产品, 内控建设和风险管理往往相对滞后, 在一定程度上增加了因操作失误或欺诈给商业银行带来的风险。有的银行对空白理财产品认购书不作重要凭证管理, 经办人员对相关操作规程不熟悉, 或者分支行超计划销售, 存在较多的风险隐患。

3. 法律 风险

受我国金融法律制度和管理体制的制约,银行理财业务的法律风险十分突出。我国混业经营的政策才刚刚松动,法律还禁止商业银行直接开展证券、信托业务,同时商业银行无权调整存款利率,加上金融衍生产品和场外市场发育程度很低,商业银行理财资金的对象还十分狭窄,品种主要是国债、金融债和央行票据。在这种情况下,商业银行面临的法律风险较大。如果不能准确界定理财产品的性质,就有可能使理财业务与信托业务、储蓄存款业务的界限不清,一旦出现法律纠纷,则面临诉讼威胁,并还会受到有关监管部门的处罚。而银行、证券、保险业务无法充分相互渗透,对银行从事综合理财业务也形成较大障碍。

4.声誉风险

所谓声誉风险,是指由于操作失误,不按时履约,违反相关法律规范或其他原因,给组织创新工具交易的机构或交易中的一方的声誉带来的不良影响。声誉风险虽然不是直接的、有形的损失,但是它会给交易组织机构及交易主体的公众形象带来很大损害,使人们对交易组织机构和交易主体失去信任,势必对其业务拓展和交易规模的扩大产生严重的负面影响。声誉风险这种无形损失,经过一段时间后一定会转化为有形损失。

二、商业银行理财业务风险的原因分析

1.全球金融市场不稳定,加大了利率和汇率风险

银行人民币、外币个人理财产品所募集的资金主要投资于国内及国际金融市场,金融市场上利率、汇率的波动随时都会带来新的交易风险,折中交易风险一般要求市场交易者自行承担。银行作为国内金融市场及国际金融市场的交易者,在获得市场收益的同时,理所当然也要承担由于利率和汇率变化所产生的风险。

2.产品定价和风险对冲缺乏必要的风险管理措施

由于我国理财资金的投资渠道和投资对象基本相同,商业银行的产品设计也基本相同,同质化趋势比较明显。因此,商业银行对相关理财产品的定价无法根据自己的产品特色灵活调整,主要采用的是“跟随策略”,且为了避免其他银行挖走客户,理财产品的回报率呈现上升趋势,有可能使人民币理财市场陷入一种无度的恶性竞争,抬高银行的资金运作成本,从而关系到投资者利益是否能够兑现。另一方面,由于商业银行的理财投资主要是国债、金融债和央行票据,而目前这些金融工具规模有限,一旦主要的商业银行都开始销售理财产品,不可避免地会出现“抢票”现象,并会导致银行间债券市场的价格发生波动。如果理财资金与投资票据在期限、规模和现金流等方面一一对应,市场价格波动不会影响市场收益预期但会影响银行的预期收益;如果出现了期限、规模和现金流等方面的不匹配,可能会直接导致银行损失。面对这种情况,大部分商业银行既缺乏风险对冲阶段,也没有建立起较为完善的风险评估、监测和控制体系。

3.业务运作方式缺乏必要的规范

商业银行在产品销售上,采取的主要是大众化的营销方式,但既没有按照标准化、大众化产品销售的要求进行充分的信息披露,也没有按照理财产品的不同风险收益组合进行充分的风险揭示。一些商业银行虽然在合同中设计了风险揭示的条款,但由于对理财产品营销人员缺乏严格的要求和必要的培训,在理财产品的宣传和销售过程中,风险揭示经常被有意或无意忽略。现实中,个人理财师为追求业务的增长往往在销售理财产品时会尽力向客户推荐当期银行的主打产品,而没有向客户揭示产品的潜在风险,或将预期收益宣传为保证收益来误导客户。这种强调保本、淡化风险的行为将给银行带来重大负面影响。而且,掌握着客户大量私人信息的个人理财师还有可能未经客户同意,向第三方泄漏客户的相关资料和服务与交易记录,使广大客户对银行各种业务的信任度降低,对银行造成不利影响。

在理财资金的管理上,部分商业银行按照信托业务的模式进行分账管理,但又无法实现理财资产的独立性,部分商业银行按照负债业务的模式进行管理,但又未按照有关要求提交准备金和计提风险拨备。在 会计 结算和税务处理方式上,有的银行直接将征集的资金计入表内科目,有的认为银行不获主要收益属于中间业务计入表外科目,有的则区分本金和收益分别计入表内和表外科目。理财业务的税务处理也很不一致,有免税的,有客户自行纳税的,也有按相应定期存款利率代客户缴税的等等。

4.缺乏高水平的理财专业人士

由于个人理财业务是一项知识性、技术性相当强的综合性业务。它对从业人员的专业素质要求很高。从业者除应具有渊博的专业知识、娴熟的投资技能、丰富的理财经验外,还应掌握房地产、法律、市场营销等相关知识,并具有良好的人际交往能力、组织协调能力和公关能力。在我国因为长期以来银行人员业务单一,相当一部分员工不具备储蓄、保险、房产、基金等综合知识和为客户提供理财方案的能力。总的来说,我国理财人士的缺乏表现在两方面,一是高素质的客户经理缺乏;二是提供一般理财知识的理财员工缺乏。这导致银行客户关系管理水平不高,对客户的长期联系缺乏,对银行开展个人理财业务的长期支持不够,“一对一”的专家理财水平也下降很多,对个人理财的全面营销造成很大影响。

三、商业银行理财业务风险控制对策分析

个人理财业务作为商业银行一项高利润的新兴业务,在快速发展的同时,蕴含着潜在风险,如不高度重视,并加以防范,极有可能会产生比银行传统负债业务大得多的损失。因此商业银行应秉承“规范与发展并重、创新与完善并举”的原则,通过界定性质、分类规范、严格风险揭示、完善内控制度等办法,提高自身风险管理水平。

1.建立完善的风险管理体系

未来,银行风险管理的组织体系应从两个层面进行调整:首先是要适应商业银行股权结构变化,逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构。其次,在风险管理的执行层面,要改变行政管理模式,逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理,在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化。与此同时,商业银行应针对理财产品的特点,采用切实有效的风险计量、监测、控制和处理方法,建立理财业务风险管理体系,并将理财业务风险纳入全行的整体风险管理体系之中,形成风险管理部门、个人 金融 部门和理财中心各有侧重、分工明确、相互支撑的风险管理架构。

2.合理确定理财产品的收益与风险, 实现银行与客户的“双赢”

理财产品的收益与风险是理财业务 发展 中的关键问题, 而收益与风险的核心问题是理财产品的定价, 但理财产品的定价是我国商业银行至今未能很好解决的一个问题。从国际领先的银行经验看, 理财业务定价有一个重要方法称为风险预算, 即需要理财的客户首先要明确银行其自身可承受的风险水平, 银行再根据其风险承受能力提供相应的收益率报价。如客户不承担风险, 即风险预算为零, 银行就提供保本型产品; 如客户风险预算为10% , 银行就根据10%的最大损失率为其设计产品组合, 并制定相应的收益率(一般会超过10%) , 在此前提下, 客户理财如果亏损在10%以内, 责任由其自身承担, 超过10% , 则银行承担超出部分风险; 反之, 客户收益率在10%以内, 收益全部归客户, 超出10%, 超出部分由客户和银行分成。风险预算定价方法由于适合各类客户不同需要, 又明确界定了银行与客户的责任与权益, 目前已成为国际银行业主流理财产品收益率设计定价方法, 非常值得国内同业借鉴, 这一方法对于国内银行业避免理财产品价格大战, 推动理财业务良性发展也具有重大意义。如果从理财双方的共同利益出发, 应该说,“利润分成”的分享机制更有利于理财业务的发展。工商银行目前在人民币理财业务的开展上做出了很好的尝试。例如, 该行“稳得利”产品推出后, 一开始就按表外业务进行投资管理和 会计 核算, 并对理财资金进行专门托管, 从而与表内业务建立了严格的防火墙机制。在产品收益率设计上,该行引入风险预算方法, 收益率报价按保本型产品设计, 其收益水平虽然只处于行业中等偏下水平,但通过提供其他深度服务吸引了优质客户。在产品定位上, 该行将借鉴国际经验, 不以吸收存款为目的, 而是着眼于提升客户服务水平, 建立单独的商业银行资产管理业务模块, 为其经营模式的调整打下坚实的基础。

3.建立银行内部监督审核机制

商业银行应建立个人理财业务管理部门内部调查和审计部门独立审计两个层面的内部监督机制,并要求内部审计部门提供独立的风险评估报告,定期召集相关人员对个人理财顾问服务的风险状况进行分析评估。个人理财业务管理部门的内部调查监督,应在审查个人理财顾问服务的相关记录、合同和其他材料等基础上,重点检查是否存在错误销售和不当销售情况。商业银行的内部审计部门对个人理财顾问服务的业务审计,应制定审计规范,并保证审计活动的独立性。

4.建立理财业务统计分析报告制度

商业银行应当对其所开展的理财业务,尤其是理财产品,建立相关信息的统计与监测制度和机制,就理财业务的总体情况、理财产品的销售情况、投资组合设计及投资情况、理财产品的终止和收益分配等情况,进行定期统计分析。理财业务的管理部门应及时将有关统计报告或报表,以及相关 法律 诉讼情况和其他重大事项,报告银行高级管理层。同时,商业银行也应按照监管部门的要求,及时报送有关报表、资料。

5.全面提高理财人员综合素质, 降低个人理财业务风险

个人理财业务是商业银行从“融资”服务拓展到“融智”服务的标志, 客户最感兴趣的是“优化投资”服务和“专家”服务。它要求理财人员必须全面了解理财产品的各项功能, 熟练掌握投资、银行、保险、法律、税收、财务等多方面知识,具备丰富实务操作经验, 并有良好的交际和组织协调能力。由此可见, 个人理财业务对理财人员的素质要求较高, 高素质的理财人员是个人理财业务服务质量的保证,是维护客户的满意度、忠诚度和信任度的关键。但我国商业银行理财业务的发展时间较短, 理财人员多从个人业务部门或其他部门调过来, 理财经理多由个人业务部门客户经理兼职, 缺乏专业化理财人员。因此, 加快培养造就一支高素质、专业化、复合型的理财人员, 对商业银行发展个人理财业务, 降低个人理财业务的风险至关重要。

参考 文献 :

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关键词：中小企业；信贷风险；防范；建议

中图分类号：f832.4 文献标识码：a doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.02.33 文章编号：1672-3309（2013）02-79-02

改革开放以来，我国中小企业获得迅速发展，在整个国民经济中占据着越来越重要的地位，成为我国市场经济体制的微观基础，成为深化改革的主要推动力量，为我国经济发展做出了重要贡献。当前我国经济企稳回升趋势明显，但世界经济复苏的进程艰难曲折，我国企业生产经营环境依然困难。长期以来资金短缺一直困扰着我国中小企业发展，随着国有商业银行不断深化改革，授信审批放贷逐步集中、风险管理不断强化，银行资金更多地流向了大集团、大企业，对中小企业的信贷歧视越来越严重，中小企业间接融资环境不断恶化。

我国商业银行中小企业信贷业务发展较为缓慢，既影响了中小企业的间接融资，也反映出商业银行在中小企业贷款方面缺乏有效的风险防范手段。信贷资产在商业银行资产中所占比例最大，信贷资产质量关系到商业银行的生存和发展，因此深入研究中小企业的信贷风险特征，对于防范银行信贷风险至关重要，也成为信贷支持中小企业发展的关键。

一、中小企业信贷风险分析

（一）外部风险要素

1、宏观经济环境。我国多数中小企业规模偏小、管理水平较低，抗风险能力较弱，随经济周期波动的情况较为明显。随着科技进步、技术更替，一些观念落后、不愿投入资金进行技术改造的中小企业，很有可能被淘汰。国家宏观经济政策调整以及经济周期波动也会影响企业的经营生产，尤其是中小企业自身资金实力差、应变能力弱，往往首当其冲，进而引发银行信贷风险。

2、区域因素。区域自然资源、金融生态、经济环境、地方政策等区域因素对中小企业发展也会产生较大影响，进而引发银行信贷区域风险。人民银行在对不良资产形成的历史原因进行调查分析中发现，政府干预造成的占30%，政策影响造成的占30%，国家产业或行业结构性调整的占10%，地方政府、司法、执法地方保护主义形成的占10%，而银行自身内部管理原因形成的不良贷款仅占20%，外部区域性因素合计占了80%。

3、行业因素。中小企业的生存和发展与所处行业发展情况息息相关。处于孕育形成、衰退阶段的行业具有较大的经营风险，市场供求、企业生产管理都有相当大的不确定性，银行对处于该阶段的中小企业的信贷支持处于高风险状态。对于处于成长阶段行业的企业而言，银行风险则相对较小。

（二）内部风险要素

1、财务风险。我国中小企业普遍存在财务制度不健全、财务报表不真实的情况。财务信息披露的很少，银行审批信贷时容易发生道德风险和逆向选择。在资产结构上，中小企业资产负债率和财务杠杆比率都较高，严重依赖于流动资产和短期负债。中小企业创造现金流能力较低，通过再投资扩大生产的内源融资能力受到限制。中小企业可抵押的合格资产较少，抵押担保难以有效落实，增加了信贷风险。

2、管理风险。我国相当数量的中小企业未建立现代企业制度，公司治理结构不完善，不少中小企业属于家族式管理，企业主要负责人作用过分突出，缺乏有效约束，企业的经营和发展很大程度上受到个人的影响，造成中小企业经营随意性大、稳定性差，容易盲目扩张，不能有效控制风险。因此，在中小企业信贷业务中，企业经营者或主要控制人的个人征信状况，亦是衡量风险的重要因素。

（三）银行自身风险因素

我国商业银行在信贷管理水平、管理能力、管理机制等方面与国外存在一定差距。在信贷中往往只重贷款，不重管理，尤其对贷前调查和贷后管理不够重视。而中小企业财务报表的不规范性使得贷前实地调查成为控制中小企业信贷风险的重要环节，而中小企业抗风险能力弱的特点又使银行需要时刻关注企业经营发展状况，严格进行贷后管理。

二、中小企业信贷风险防范

（一）高度重视中小企业信贷业务

1、中小企业信贷业务是银行利润的重要增长点，银行应当变被动响应国家金融政策为主动寻求利润增长。只有商业银行重视中小企业信贷业务，把它作为一项重要业务而不是政治任务，才能真正把中小企业信贷做好。

2、中小企业贷款“小、急、频”的特点使商业银行的审查监督成本和潜在收益不对称。中小企业信贷业务应实现一定的经济规模，这是风险和成本控制的先决条件，因此商业银行要树立将中小企业信贷业务做大的理念和决心。

3、开展中小企业信贷业务，要特别重视人的作用。中小企业千差万别，很难用统一的指标去衡量风险，所以提高信贷经办人员的调查水平和风险识别水平尤为重要。

（二）加强中小企业信贷业务组织体系建设

1、成立中小企业信贷部门。其一，传统的商业银行内部激励机制是“谁审批谁负责”，出于对中小企业风险的考量，信贷人员会产生“惜贷”行为，宁可不贷款，也不愿意承担贷款给中小企业的风险。其二，中小企业信贷的特点决定了该业务的开展不同于一般的大客户信贷，因此有必要成立专门的中小企业信贷部门，负责中小企业信贷的营销、审查、风险控制、贷后管理。其三，专业化运作有利于业务的规模化发展，从而有利于解决中小企业信贷单笔业务成本偏高的问题。

2、加强客户经理队伍建设。中小企业信贷风险的特征对客户经理提出了更高的要求。客户经理不仅要能够分析企业的财务报表，还要能通过对企业的实地调查来核实企业财务报表的真实性。加强对客户经理的业务培训，使客户经理熟练掌握信贷业务、企业经营和会计核算知识，提高客户经理业务水平，最大限度地了解和预测企业经营信息，消除银行和企业之间的信息不对称，降低信贷风险，实现银企互利双赢。

（三）优化信贷流程

1、加强贷前调查。完善非现场调查和现场调查。在现场调查之前，信贷人员应从工商部门、行业协会、银行同业、供应商、商、消费者等方面广泛收集有关借款申请人的信息，并综合分析借款申请人的财务报表。同时，商业银行信贷人员要跳出财务会计资料，改变传统的偏重企业报表的习惯做法，更加注重客户人品、产品、押品以及水表、电表、纳税表等信息，以真实、全面反映客户的经营情况。信贷人员还要开展现场调查，通过实地走访，与企业员工交谈、沟通，来了解企业的经营和资信情况。

2、强化贷后管理。要经常深入企业开展现场检查，强化对客户经营风险的监控力度。检查不仅要密切关注客户经营、资金运转、贷款流向等情况，更要关注担保人或被担保人的经营情况，防止因担保人经营困难，导致第二还款来源不足的风险，以及信贷客户自身经营正常、但被担保人因资金链断裂而引发的风险。信贷业务人员要经常跟踪保证人、抵押物的状况，分析保证人的偿债能力和抵押物的价值减损情况，一旦出现问题，应立即采取措施。

（四）创新担保方式

中小企业可供担保的资产不多，往往担保方式成为制约中小企业信贷发展的因素。

1、重视人保作用。其一，以有实力的主要经营者个人承担连带责任保证作为中小企业贷款的辅助担保方式，要求主要经营者以其个人全部资产承担无限责任；其二，请贷款人寻找一定数量的担保人，共同担保债务的履行。

2、群体担保。中小企业及其经营者往往存在一个关系相对密切的群体。由这些群体为中小企业提供担保，能有效减少监督成本甚至交易成本。如果中小企业恶意逃债，而群体代为赔付，将导致中小企业及其经营者失去群体支持，这是极其高昂的成本；同时群体成员也十分了解各自的信用状况，会对加入者的信用状况做出谨慎选择。

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论文摘要：本文主要通过将商业银行小企业贷款与大中企业贷款进行比较，分析小企业贷款风险来源与特点，以促进商业银行小企业贷款业务的进一步发展。

据不完全统计。在全国工业企业法人中，小企业占总数的近95％：小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50％，并提供了70％左右的城镇就业机会。然而，一方面。小企业的发展面临融资难问题，急需商业银行的信贷支持；另一方面，商业银行因小企业存在高风险而对小企业施。目前，各银行业金融机构积极推动小企业贷款工作，取得阶段性进展，但与小企业的融资需求相比，小企业贷款仍存在较大差距。主要表现在：一是银行业金融机构小企业贷款占各项贷款余额的比重还不到15％：二是小企业贷款需求满足率还比较低。小企业贷款难问题仍然存在。

一、商业银行小企业贷款风险源分析

商业银行小企业贷款风险是指小企业在贷款期满时没有全部还清银行贷款的违约行为发生的可能性。下面，我们从小企业和商业银行两方面来分析风险产生的原因。

(一)小企业方面

1、内因的限制。内因即由小企业内部的特点所决定的商业银行对小企业提供的贷款不能得到及时、足额偿还的风险。一是小企业规模小，造成其市场竞争力差，市场影响力小。抗风险能力弱。经营风险过高导致小企业的发展前景不确定性增强。与此相应的是银行贷款回收不确定性增强，贷款风险增大。二是小企业资本充足率低，资本金少。固定资产规模小，存货和应收账款的比重高，可提供给银行的贷款担保物有效性不足，使得商业银行小企业贷款风险一旦发生，便难以弥补。三是小企业管理不够规范，普遍存在机构设置混乱、财务状况不透明甚至财务监督缺失现象。而企业的财务状况是影响商业银行贷款决策的重要信息，在上述信息不真实的情况下必然增大银行的贷款风险。

2、外因的约束。外因主要是指法律制度方面。如缺乏关于小企业信用担保、小企业融资等方面具体的法规体系，导致小企业难以明确融资主体的责任范围、融资办法和保障措施，规范自身的经营，同时也使得商业银行对于小企业的信贷标准不够明确，带来了商业银行的操作风险。另外，在融资渠道的约束方面。在我国现在的金融环境下，商业票据和债券市场不完善。创业板对小企业要求较高，绝大多数小企业无法通过直接融资渠道获得资金，只能转向以银行为主体的间接融资方式，使得商业银行贷款对小企业的发展起到重要作用，同时也因小企业其他融资渠道的缺失而为小企业贷款的偿还埋下了隐患。

(二)银行方面

对于商业银行来讲，贷款风险是不可避免的，只能通过有效的方式来控制和分散风险，小企业贷款更是如此。

1、信息不对称带来的逆向选择和道德风险。所谓的逆向选择的风险即商业银行对企业的了解远远小于企业自身，当企业想要获得银行贷款的时候就会提供有利于贷款的资料和有意地回避不利的信息。对于信息不透明的小企业而言，商业银行要想控制上述风险。需要在贷款发放前进行更多的调查，来核实企业的实际状况，这同时也意味着更多成本的付出。需要有更多的贷款发放经验。

道德风险是指企业在从商业银行得到资金之后，对于资金的使用有可能用于收益更高风险也更大的项目。无形中加剧贷款的风险。小企业普遍存在管理不规范，内部制约机制不足的现象，资金的使用所受到的制约更少、随意性更大，这要求商业银行在货款发放后要经常关注企业的资金使用和财务风险状况，对银行的贷后监督要求加大。

2、信贷审批人员经验不足。对于商业银行来讲要有效地控制小企业贷款风险，就必须有一批经验丰富、长期与小企业打交道的信贷人员，他们能够通过对小企业的了解来判断贷款风险的大小，对贷款风险较小的小企业提供贷款，拒绝风险较大的小企业的贷款要求。但是，在我国。长期以来银行的贷款主要面向大中企业，而与大中企业相比，小企业的融资需求频率高、时间短、金额小。要求商业银行有较强的流动性管理能力，要求银行的信贷员有较高的操作水平。但由于历史原因导致商业银行普遍缺乏这方面的人才，造成了当前有经验的小企业信贷人员严重缺乏，信息不能得到充分的沟通，商业银行对小企业的经营状况和融资需求不太了解。无法适应小企业贷款的特点。进而导致商业银行小企业贷款风险重生，举步唯艰。

二、商业银行小企业贷款风险与大、中型企业贷款风险特点比较

(一)风险和收益的关系不同

与大中企业贷款相比，严重的信息不对称和小企业本身较低的抗风险能力使得小企业贷款面临着更大的风险，而由于受到利率管制等因素的制约，更大的风险无法通过更高的收益进行弥补，造成小企业贷款风险、收益的不对称性。主要表现在以下两方面：

一方面，小企业贷款风险高，管理难，收益有限。由于小企业贷款发放程序、手续和利率等与大中企业贷款基本相同，因此单位成本的风险控制费用相对较高。且贷款审批环节多、时间长、手续繁；小企业普遍存在多头开户融资、财务管理制度不健全或账表不实、财务报告随意性大、真实性差、透明度不高、信息不畅等问题。银行很难判断企业真实的经营状况、贷款投向、偿债能力及盈利能力，需要耗费大量的时间、人力和物力开展贷前调查、贷时审查、贷后督查工作，贷款风险难以有效控制。小企业贷款的利率浮动有限，一般不会超过基准利率的30％，有限的收益无法覆盖商业银行小企业贷款的高风险。

另一方面，小企业贷款权、责、利不匹配，信贷人员积极性不高。在当前信贷管理模式下。各商业银行的小企业贷款存在不同程度的权、责、利不匹配的情况。信贷人员负责小企业贷款的具体操作，但无权放贷；贷款运转良好，效益高。但与他们的收入不挂钩；贷款一旦出现风险、发生损失。他们又要承担大部分责任，甚至是下岗，结果是“多放贷多担风险。少放贷少担风险，不放贷不担风险”。加之小企业不像大中企业那样注重对自身信誉的维护，对银行贷款能拖则拖。致使银行形成大量的不良小企业贷款。小企业贷款实行严格的责任追究制，有时甚至是终身追究责任制。小企业信贷业务人员普遍认为小企业贷款风险和收益不匹配，丧失对小企业的信心，工作积极性主动性不高。

(二)风险的波动性不同

一般来说，大中企业，尤其是大型企业，在各自所处的行业中都具主导地位，甚至是垄断地位，其经营较为稳定。商业银行对其贷款所面临的风险波动性不大：而小企业多为新建或初创企业。随着企业的发展，面临的风险也不断变化。不同生命周期中的小企业，对商业银行贷款的违约概率也不同。

譬如科技型小企业，在早期开发阶段，资金需求大，风险也大，不少企业会在这一阶段遭受损失甚至失败。其风险很少有商业银行能接受，一般是通过风险投资来进行融资。在加速成长阶段，企业的风险性逐渐较少，成功机会逐渐加大。企业从银行获得贷款已成为可能。在成熟期阶段，企业进入规模化发展，产品销售利润达到顶峰。企业发展相对比较平稳，此时商业银行贷款的违约概率最小。到了衰退阶段。利润率开始下降，但企业可以通过出卖商誉。与其他企业联合或被兼并收购等方式获取股本套现。进行新一轮创业。并且经过一个周期的发展，企业已经有了一定的知名度和相对健全的销售网络。同时也有了较好的经营记录，信用状况提高。所以与企业早期相比，此时商业银行贷款的风险已大大降低。

(三)风险危害性不同

由于银行对大中企业贷款金额很高，一旦发生问题。则对银行造成的损失无法估量。而且进行破产清算过程中各方利益错综复杂，很难达成一致，银行将被拖入长时间繁琐的诉讼之中，结果如何很难预料。而小企业组织结构相对简单。对其管理层考察或对企业进行实地考察都要容易地多。即使发生贷款坏账，由于企业规模小，单笔贷款金额低，占贷款总额比例小，对银行总体影响不大，一般不会给商业银行造成致命性的打击。

(四)风险管理的成本不同

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关键词：商业银行；信贷风险

中图分类号：f830.33 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2014）02-0-01

风险是指引起损失产生的不确定性（或者说可能性）。商业银行作为经营货币的特殊行业，在其经营管理过程中，由于各种不确定性因素的影响，使其实际经营状况与预期经营状况产生一定的偏差，因此，可以说商业银行在开展各项业务的同时，也在经营风险，其中信贷风险是最主要的风险之一，所谓信贷风险，是指商业银行在经营管理过程中，因受各种不确定性因素的影响，贷款无法按期收回本息而使商业银行遭受资金损失的可能性。当前我国商业银行信贷风险是多方面因素叠加形成的，概括而言，商业银行的信贷风险可以从商业银行的内、外部因素进行分析，内部因素主要包括：商业银行产权结构不明确、银行间恶性竞争、信贷管理机制不健全与信贷操作不规范、高素质信贷人员的欠缺等；外部因素主要包括：宏观经济不景气、企业经济效益下降、金融市场发展不成熟、法制不健全、社会信用缺失、社会保障制度改革滞后、政府显性和隐性干预等。因此，针对上述成因，本文拟从以下方面提出相关信贷风险防范对策。

一、创造良好的社会信用环境

随着中国经济体制改革的不断深入推进，政府职能应及时转变，放弃过去那种直接行政干预的做法，让包括银行在内的经济实体按照规则独立自主开展经营活动，法人经营自应受法律保护。同时，政府在制定规则时，应考虑到风险管理问题，引导、监督经济实体加强风险管理。国家应顺应经济市场化的发展需要，逐步从竞争性行业中退出，国家财政投资转以基础建设、支柱产业、环保、教育、科学、文化，卫生和社会保障事业为主，并且财政投资应不留缺口。中央银行的监管重心也应向以防范风险为核心的审慎监管转变，把防范金融风险作为金融监管的重心。国家立法机关应进一步健全和完善中国的商法体系，实现银行信用的契约化、规范化和严肃化，确保银行和企业间的信用履约关系能够得到法律的充分保护，必要时，可由强制执行来实现银行债权。国家司法部门应以依法维护社会信用为己任，加大执法力度，对那些不讲信用、有意赖债甚至废债的行为应坚决予以打击。同时，国家也要进一步加大执法监督力度，确保执法部门公正严明，丝毫没有地方利益或部门利益。

二、加大国有企业改革力度，建立现代企业制度

进一步加大国有企业产权制度改革力度，从根本上扭转因投资主体错位造成的国有企业经营不规范、效益低下的问题，同时应进一步规范国有企业运作，盘活国有企业。通过改革，国家对国有企业的行使官僚式管理应转变为国家控股公司对国有股权的管理，使国有企业真正地以独立法人身份既独立自主经营又单独承担负债的民事责任。同时，为解决国有企业承担的过多改革成本，国家应抓紧做好社会保障体系建设和住房制度改革，解决国有企业历史包袱，让国有企业成为真正的企业。

三、市场融资制度创新

在融资制度改革滞后的背景下，长期以来的银行供应资金财政化，使企业对银行产生了严重的依赖型性。银行贷款成为企业融资的主要方式。因此，企业融资制度改革、建立多元化融资渠道已成为防范我国银行业风险的重要前提。需要大力发展证券市场直接融资，打破国有商业银行的信用垄断，拓宽企业融资空间，减少企业对银行间接融资的“刚性”依赖，降低企业负债率。

四、完善信息披露制度、建立高效的信息传递渠道

信息披露制度主要是指企业应将其资产处置、财务状况、风险等方面的信息按照法规要求向金融监管机构、投资者、债权人或社会公众进行报告或公示。信贷关系中商业银行与企业之间存在着信息不对称现象，这主要源于企业在信息中处于优势地位，而银行则处于信息中的劣势地位。企业清楚地知道自己的状况，而贷款银行却只能凭借企业提供的财务报表等资料判断企业的真实情况。因此，需要不断完善信息披露制度，首先必须要建立起统一的信息披露制度。统一的信息披露制度，要求报表的统一设计、指标口径的统一。其次，金融监管部门对债务人信息披露的监管，把打击欺诈放到重要地位。同时，商业银行应建立高效的信息传递渠道，能够及时捕捉可能导致金融风险的潜在信息。

五、完善商业银行信贷风险管理的手段、方法，加强信贷风险管理

信贷风险管理内容主要有三个方面：信贷风险的识别和计量、信贷风险的控制及信贷风险的处理。随着金融体制改革的不断深入，我国商业银行经过自身不断摸索以及对西方先进管理经验的借鉴，对原有的信贷风险管理方法进行了一系列的改革。但从信贷风险的识别、衡量等方面看，我国商业银行风险管理存在着定性分析多，定量分析少；事后纠偏多，事前防范少；静态分析多，动态分析少；局部分析多，全局分析少等缺陷。当前我国商业银行信贷风险管理方法主要存在以下几个问题：事前风险防范和预警机制尚未完全建立，风险管理手段相对落后；信贷风险测量主要为定性的分析方法，主观性太强；缺乏信贷风险控制的手段；信贷风险补偿机制不健全。因此，加强商业银行信贷风险管理，应逐步完善信贷风险管理的手段与方法。

六、建立更为谨慎的信贷风险文化

商业银行应充分认识当前形势的复杂性和不确定性，以提高资产安全为现阶段的第一要务，兼顾流动性和效益性，加快建立信贷风险内部控制制度的步伐。同时应加强对企业基本情况的审查。在当前经济形势下，应充分重视企业基本经营管理能力和财务稳健性及其流动性风险，严格审查资金链变化情况和第一还款来源的充分性、可靠性。还要摸清企业的关联方关系，深入研究关联方的影响，研究企业及其实际控制人多样化风险和关联性风险，研究在经济周期下行压力下对企业及其关联方风险承受能力的状况，密切关注特殊事件风险。

七、提高员工素质，培育全员的风险控制氛围

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【关键词】 香港商业银行 风险因素 实证分析

银行监管的目的主要是为了防范银行危机和控制银行风险，因此，完善银行监管体系的同时，必须对银行的风险因素进行分析，找出影响银行风险的各种因素及其影响方式和途径，从根本上构建风险防范和内部监管体系。

一、香港商业银行的风险影响因素

风险是任何盈利性的银行在市场经济环境下必然面临的问题，香港商业银行的风险按照风险性质可以分为信用风险、市场风险和操作风险三大类。而这三大类风险的既有共同的影响因素，也包含各自独立的影响因素。归纳来说，影响香港商业银行风险的因素包括银行经营风险因素、资产价格泡沫因素、客户心理和预期因素、宏观经济政策因素。

银行经营风险因素主要是指银行内部的经营管理方面引起的操作风险、信贷风险等。而银行经营风险因素又可分为财务因素和非财务因素。财务因素引起的风险源于各个银行自身特有的经营活动和财务活动，是各个银行特有的、不可避免的风险。主要包括银行偿债能力、银行营运能力、银行盈利能力以及银行现金流量能力四个方面。就银行本身来说，除了以上的因素会影响到银行风险大小之外，还包括银行的资产规模。一般来说，银行资本规模越大，承担风险的能力越强。财务杠杆也会通过各种途径影响银行风险，如果银行的财务杠杆比例高，其风险承担也越大。贷款集中度对商业银行的经营行为具有正反两方面的影响。一方面，贷款集中度高说明银行和企业的关系良好，有助于降低银行的风险，但另一方面，贷款集中也容易造成风险过度集中，可能增加银行的信用风险。

资产价格泡沫因素表现在：大多数发生危机国家的一个共同先兆就是金融自由化和信贷的显著扩张。随之而来的便是股票价格的平均每年上涨幅度高于正常年份的40%，房地产和其他资产价格也都明显上涨。当在某一时间泡沫破灭、股票市场和房地产市场也开始实行崩溃。在很多情况下由于隐含过多地向资本市场和房地产市场发放信贷，平均一年之后就会爆发银行危机。

商业银行的主要业务是资产业务和负债业务，即吸收存款和发货贷款，香港商业银行也主要是为公司或个人客户服务的，因此，客户的需求及其满意程度对香港商业银行的经营和获利能力都有重大的直接影响。客户心理和预期因素表现为：在银行面临信用风险时，可能会发生挤兑。挤兑的发生将会导致银行发生严重的危机，最终会导致银行破产。此外，当一项用银行借款形成的资产预期收益率低于当前的借款利率时，借款人从理性角度考虑，就会产生违约行为。此时，银行即使拥有抵押物的权利，仍然会遭受损失。从而使得银行的不良贷款增加，使得银行的信贷风险加大。

宏观经济政策也是影响商业银行风险的重要因素。宏观经济政策，主要是货币政策对商业银行风险的影响，除了上文中所指出的通过对资产价格泡沫的放大途径影响商业银行的信贷风险之外，还与银行信贷的周期性具有直接的联系。经济景气时，银行信用不断扩张，信贷规模扩大，使得商品市场上消费和投资持续增长，进而导致社会总需求过度旺盛。政府会通过利率、存款准备金等货币政策工具进行宏观调控，从而控制通货膨胀。而利率的提升又进一步增加了借款人的经营成本，企业利润减少，投资需求降低，企业的经营状况和财务状况都将恶化，并导致信用违约，商业银行不良贷款增加，从而导致信贷风险增加。

二、香港商业银行风险影响因素模型

以上所分析的影响香港商业银行的各个因素比较具体，为了便于构建模型，我们将以上分析的各种因素分为三大类。第一类为客户因素，主要是指客户的心理和预期因素；第二类为银行微观因素，主要包括商业银行的经营和管理状况；第三类是宏观经济因素，主要包括政府的宏观政策、利率、汇率等资产价格因素。这些因素对商业银行风险的影响可以用图1的结构因素分析图来表示。

符号假定：客户因素用符号cf表示，银行微观因素用符号bf表示，宏观经济因素用mae表示，银行风险用符号br表示。那么，商业银行风险综合影响因素可以用简单的函数表示为：

br=f（cf，bf，mae）

其中，客户因素主要包括客户心理因素cpf和客户预期因素cef，因此，客户因素又可表示为下列的函数关系：

cf=fc（cpf，cef）

同样道理，银行微观因素和宏观经济因素可以分别表示为下列函数关系：

bf=fb（bff，bnf）

mae=fm（mf，rf，gdp，spf）

其中，bff、bnf分别表示银行的财务因素和非财务因素，mf、rf、gdp、spf分别表示货币发行量、利率、国内生产总值（gdp）和股票价格。

将以上所分析的客户心理预期因素、银行自身因素和宏观经济因素的影响函数代入商业银行的综合影响因素方程中，可得：

br=f（fc（cpf，cef），fb（bff，bnf），fm（mf，rf，gdp，spf））

上式即为商业银行风险影响因素的综合模型。这些影响风险的因素的作用机理正如我们在上文中所分析的，表现出较为复杂的情况。

三、香港商业银行风险因素的实证分析

下面通过构建计量模型，以面板数据来分析宏观经济因素和银行自身因素对香港商业银行风险的具体影响效应。

1、银行风险计量模型设定

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关键词：天然气行业；财务风险；管理

随着科学技术的进步，国家对天然气的开采和进口量越来越大，并广泛应用到工业、农业以及居民生活的各个方面，满足了当前工农业需求及广大居民的消费，因此国家对天然气行业引起了高度重视。天然气是一种清洁能源，具有节能环保等特点，天然气行业属于公用基础能源资源，为城镇居民生活提供了方便，有效改善了城镇投资环境、提高了环境质量，在城市建设、促进社会经济发展方面发挥了重要作用。但是随着天然气行业的快速发展，天然气行业面临着严峻挑战，管理变得越来越复杂，致使天然气行业财务风险越来越大，相关部门必须积极采取措施加以应对，以规避财务风险，使天然气行业的管理更加科学、合理和规范。

一、我国天然气行业财务风险状况分析

1.价格因素的影响。受国际经济、政治和军事等多方面因素共同影响，天然气在世界范围内的市场变化较大，在一定程度上影响着我国的天然气产品价格。同时，天然气在我国的销售价格受进口价格、开采成本、管道运输和配气费用等各种因素影响，也造成了天然气价格的不稳定。消费者经济承受能力、替代产品的价格以及环保、税收政策等因素对天然气行业的财务管理也产生一定影响。

2.受银行利率调整变化的影响。受世界经济形势和央行管理等共同影响，银行利率每隔一定时期都会发生变化，从而影响通货膨胀率、投资者预期及货币借贷风险，从而增加了天然气行业的投资运营成本，减少了天然气行业的经济收益，对天然气行业的财务管理（如筹集资金、利益分配及投资等）会产生很大影响。

3.天然气行业财务管理人员缺乏风险意识。财务风险客观存在于财务活动中，只要存在财务活动就必然伴随着财务风险。然而有些财务管理人员缺乏足够的财务风险意识，简单地认为控制财务管理风险只要尽到自己的责任就行，所谓“铁路巡警各管一段”，缺乏大局意识，认为只要把资金管好用好就不会出现财务风险。同时，财务管理决策失误也是导致天然气行业财务风险的重要原因。

4.财务风险管理缺乏整体策略。当前，有些天然气公司还没有形成完整的财务风险传送渠道和标准化信息管理网络，没有充分的网络信息支持财务风险管理，天然气行业对财务风险信息缺乏统一的管理和认识，风险信息传递途径不通畅，对具体的财务风险缺乏具体的量化信息支持，从而影响天然气行业财务决策效率。同时天然气行业缺乏完整、规范、严谨的财务风险管理体制，缺乏财务风险管理和协调功能。有些天然气公司在风险管理中没有投入更多的精力，没有系统地考虑天然气行业财务风险带来的严重后果，从而导致财务风险管理资源分配不均，最终容易导致财务风险的发生。

5.投资缺乏科学性企业投资包括对内投资和对外投资。在对外投资上，很多企业投资决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大，从而财务风险不断。企业对内投资主要是固定资产投资。在固定资产投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。

6.企业内部财务关系混乱，决策缺乏科学性企业内部财务关系混乱也是中国企业产生财务风险的一个重要原因。在中国，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

二、加强天然气行业财务风险管理策略

1.加强天然气行业负责人及财务管理人员的学习。天然气行业管理人员对提高财务管理水平、控制财务风险起着关键性作用。因此天然气行业主要管理人员尤其是财务主管要加强财务知识学习，通过学习真正了解会计管理及核算要求，学会通过观看财务报告了解公司的经营情况和财务风险状况，提高管理人员的财务水平，防止因不懂财务知识而导致的财务管理风险。天然气行业要建立健全公司负责人学习财务管理制度，以提高公司负责人的财务管理水平及对财务风险的认识；要加强公司财会队伍建设，通过学习、培训等形式提高财务人员的业务水平，增强他们的法律意识和责任感，从而降低财务风险。

2.建立健全天然气行业财务风险预警体制。以准确、及时、真实的财务信息为基础建立健全财务预警机制，并注意做好财务信息的整理和收集工作。通过对天然气行业生产、销售活动的记录、核算等，认真查找和分析财务管理中存在的不足，找到存在的潜在风险，以便有针对性地加以预防。当相关风险因素出现时，财务预警系统便及时发出警报，并及时采取措施加以应对，以减少公司的财产或资金损失。建立健全天然气行业财务风险预警机制，运用现代化财务管理手段跟踪公司财务运营状况，及时查找公司运行中存在的财务风险，并采取有效措施加以解决是防止财务风险、避免发生财务危机的有效办法。

3.加强公司财务内部管理，确保会计信息的真实性。天然气行业财务管理要加强会计核算和会计监督，明确公司各部门的权限职责，把财务核算和资产管理分开，通过加强公司内部财务管理形成完善的内部管控网络。制定完善的财务工作目标、管理办法和操控标准，对财务目标进行定期考核，以检验工作人员的目标完成情况。同时要做好财务基础工作，加强对财务风险因素的监管，确保财务信息系统的完整和真实，从根源上预防财务风险的发生，并做到及早发现、早处理，保证财务工作的健康运行。此外，要对收集到的财务管理信息进行综合分析，及时修改和完善原来的财务风险管理制度，为建立健全财务风险管理机制、为管理者做出正确决策提供科学依据。总之，通过上述分析可以发现天然气行业的财务管理还存在诸多风险因素，必须引起相关部门和人员的高度重视，并采取有力措施加以预防和改进，以确保天然气行业的健康发展。

参考文献：

[1]张易玲,天然气行业财务风险管理思路及实践策略浅述[j]现代经济信息2015(8).

[2]辛玲,燃气企业经营权级财务风险分析[j]绿色科技2012(12).

[3]张乐江,试论我国天然气行业财务风险管理[j]中国经贸2008(17).

[4]黎湘玲.浅谈海外施工项目财务风险与防范[j].交通财会.2011(05).

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摘 要：现阶段我国的经济有了很大程度的发展，而商业银行供应金融在实际的发展过程中，为我国的中小企业融资提供了方便。供应链金融是商业银行等金融行业机构为能够对供应链的现金流进行盘活，并对整体的财务成本降低提供的系统融资欧洲杯买球平台的解决方案。在这一过程中的中小企业是主要的对象，以此来缓解其融资的压力。基于此，本文主要就供应链金融风险的理论进行详细分析，并对商业银行供应链金融风险进行识别，最后结合实际对商业银行供应链金融风险管理有效策略加强研究，希望对实际操作起到一定指导作用。

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关键词 ：商业银行 供应链金融 风险管理

1、商业银行供应链金融风险管理及主要内容分析

1.1 商业银行供应链金融风险管理分析

供应链主要是围着着核心企业，并是商业银行所承担的相对比较高的业务，故此针对商业银行而言，最为主要的就是供应链金融风险的管理。其风险主要是商业银行在供应链中节点企业实施的融资，这一环节会有诸多影响因素造成供应链金融产品的实际收益和预期有着很大的差距，有的则有可能发生资产不能有效收回的风险。所以在供应链金融的核心价值就是对这一链条上的中小企业的融资困境进行有效的处理。另外一个完整的供应链体系主要就是通过商业银行进行对上游企业或者是核心企业以及下游企业进行的金融服务，其体系如下图1所示[1]。

1.2 商业银行供应链金融风险管理内容分析

商业银行进行的风险管理最为主要的是在其能够承受的范围内进行的，并通过其他的诸如人力资源以及风险管理能力等各种资源允许范围内进行业务活动的开展，这样就能够将所承担的风险进行有效的得到管理，从而能够达到风险及收益间的平衡。从商业银行供应链金融的风险管理内容上来看主要有风险的识别和评价以及控制，其中的风险识别是基础，主要是对商业银行供应链业务中可能存在的风险进行及时有效的识别，然后对这些风险的性质等进行合理化的归类并找出原因[2]。再者就是对识别的风险加以评价，主要就是在风险的度量层面，对商业银行自身的风险承受能力加以详细的分析，然后判断采取的控制措施。最后就是对风险的控制，在控制的方法上主要有风险自留以及风险转移和风险的预防、风险规避。

2、商业银行供应链金融业务风险问题及成因分析

2.1 商业银行供应链金融业务风险问题分析

上世纪九十年代中后期我国的商业银行开始在金融服务上进行了创新尝试，但由于发展的时间不长以及受到其他因素的影响，所以在实际的业务发展上存在着一些风险问题，从总体来看，国内的商业银行供应链金融业务在发展中的阶段性欠缺的弥补已经非常迫切。在这些风险问题上体现比较突出的就是外部金融生态环境上需要进一步的完善，这一方面主要体现在动产担保的相关法律还没有得到有效健全[3]。由于供应链金融主要是将存款和应收账款等作为重要的担保物的信贷形式，所以在法律上的不完善就会对商业银行的项目开展安全性得不到有效保证，这样就会带来诸多风险。

其次就是金融信息技术以及电子技术在实际的发展上较为滞后，并且在操作平台上也没有得到有效支持。由于信息技术的应用能够对业务的交易成本得到有效降低，并能在珍视贸易的背景可视度上得到有效加强，所以金融信息技术以及电子技术的介入就能起到保障成本的作用。但在实际当中，由于这方面的系统化技术的应用还相对比较欠缺，所以在融资环节的额外割裂成本就较为巨大，这样就不会实现供应链中的资金信息流有效对接，从而带来风险问题的发生。

再者就是金融监管结构理念方面需要进一步的转变，由于监督部门的创新供应链金融监管思路对银行的业务创新有着重要的促进作用，这也是商业银行的发展动力，所以金融监管的结构理念就需要不断的创新。但是在实际当中在这一方面还需要加强，这也是管理风险出现的主要因素。除此之外就是在商业银行的内部体系的不健全，造成了自身不能对供应链的所有企业进行实施独立调查与有效的分析，还有就是风险管理的有效性还有待加强[4]。

2.2 商业银行供应链金融业务风险识别分析

针对商业银行供应链金融业务的识别非常重要，这能够对风险产生的原因进行详细了解，从而为风险的有效管理打下基础。风险识别要能够从多个层面进行，首先在法律风险的识别上，主要就是由于法律制度的不完善所以造成了法律执行力及可操作性不强，最终造成动产担保物权在供应链金融业务当中有着诸多不确定性，另外就是动产担保物权法律制度实现的不完善。而在操作风险的识别过程中主要体现在授信调查以及融资审批和出账授信后的管理层面，由于操作人员的关系造成了风险发生。另外还有信用风险识别以及市场风险识别[5]。

3、商业银行供应链金融风险管理策略实施

3.1 构建商业银行优势目标定位管理

商业银行供应链金融风险要结合当地的发展状况，并和当地的政府相结合，借助政府力量将地缘优势得到充分的发挥。同时要能够对核心的企业选择加以详细考虑，针对这一方面要能够有明确的要求，在准入体系上进行有效的建立。核心企业的供应商以及分销商的准入和退出制度要得到有效明确，在供应链的成员方面要享受核心企业所提供的排他性特殊优惠政策，并对其成员设定奖惩措施，这样能够有效的保障供应链成员在工作当中能够将积极性得到充分发挥。

3.2 加强供应链金融法律的环境建设

对商业银行的供应链金融风险管理要能够在法律的框架下进行，这样才能在安全性上得到有效保障。要将相关的法律进行有效完善。在具体的法律完善措施上主要是将动产担保物权内容的可操作性进行加强，并设立专门动产担保物权法，从而进一步的将动产担保物的范围加以拓宽，将以往的动产抵押限制进行打破。还有就是要能够确立以及明晰动产担保优先权的规则，对动产抵押的等级机构进行明确，从而避免出现不同等级部门及同一部门不同地区机构现象发生。最后就是要进行构建动产担保物权的执行制度，将司法能力和效率得以有效提升。不仅如此，还要能够将金融及信息技术的环境进行改善优化，从而为供应链金融发展提供强有力保障。

3.3 商业银行供应链管理体系构建

风险管理过程中，对管理体系的构建较为重要，所以在这一方面要能够得到有效加强。首先就是对核心的企业选择要慎重，从多方面进行考量其销售的规模以及行业类型。由于核心企业和上下游企业间的利益关联比较紧密，就能够通过信用捆绑技术将其得到有机的捆绑，从而来提升中小企业的信用度，对银行的信用风险就能够得到有效的降低。还有就是供应链金融业务授信准入评级体系的设置要分别设置，根据孰低原则对授信人评级结果及额度限额进行明确。再者就是讲第三方仓储监管得以积极引入，要使仓储监管具有经营资格以及监管方要有比较完善的商品检验及检测技术，并对其进行风险管理。

3.4 加强风险管理子系统的构建

从微观层面来看，对商业银行金融供应链风险的管理还要能够从子系统的完善上进行强化。这一环节主要就是对商业银行的数据服务体系加以构建，从而深度的挖掘金融交易对手、金融需求及信用资源。这样能够和客户的需求不断的融合，能够对客户的交易与否进行明确的判断。不仅如此，在各个部门间的合作上也要能够有效进行，主要是和工商及税务等部门间的合作，将客户的信息及交易数据合理化的共享，借此完善商业银行自身的数据库完整度。在此过程中也要和电商平台相互的合作，充分将数据优势最大化体现出来，从而创造多种机构合作的金融生态圈。

4、结语

总而言之，当前我国的商业银行供应链发展还没有得到完善，在这一过程中的诸多风险管理问题还有待进一步的解决，处在目前的发展阶段，主要是能够将风险管理的经验和方法进行吸收创新，从而对实际的风险管理问题得以有效的解决。供应链金融风险管理是系统化的工程，所以要在商业银行的经营范围内进行构建新的管理模式，将风险得到最大程度的控制，这样才能够将商业银行的经营效率得到有效的提升。

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参考文献：

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[5]陈长彬，盛鑫.供应链金融中信用风险的评价体系构建研究[j].福建师范大学学报(哲学社会科学版)，2013，(02).

作者简介：

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关键词：商业银行　信用风险　信用风险管理

中圉分类号：f830　文献标识码：a

文章编号：1004-4914(2010)09-203-02

美国次贷危机引发的全球性金融危机在世界范围内不断蔓延扩散，给世界经济带来了巨大的影响和损失，而银行业的脆弱性在很大程度上可以说是这次经济危机的导火线。在当前银行业所面临的各种金融风险中，信用风险成为重要的关注对象。信用风险是金融市场中最古老、也是最重要的风险形式之一，它是商业银行所面临的主要风险。信用风险是指由于借款人或市场交易对手违约而导致的损失的可能性，更为一般地，信用风险还包括由于借款人信用评级的变动和履约能力的变化导致其不能及时还本付息而使得贷款遭受损失的可能性。

一、商业银行信用风险产生的原因

造成商业银行信用风险的因素复杂而多种，既有银行内在的因素，也有外部的原因；既有微观经济主体的因素，也具有宏观环境和监控方面的因素，我们可以从商业银行自身生成机制和外部生成机制来解释信用风险的成因。

1.自身生成机制。(1)我国商业银行缺乏有效的企业管理机制和职能权限制度。首先，我国商业银行现代化、商业化经营机制尚未完善，监控制度不够详细，这正是形成信用风险的一个重要原因。再者，现实中银行有超权限放款、乱设机构、混业经营、高息吸储、拆借、规模放款等多种违规行为，手段隐蔽，极容易造成很大的信用风险。还有就是银行内部稽核审计不健全，不具有相对独立性，银行机构的设置上并没有很好地履行职能，甚至有的根本没有建立相关内控机构。最后，信贷职员综合素质参差不齐以及商业银行自身利益的驱动，为了获得高收益，商业银行从自身的利益出发故意支持和参与高风险企业以及高风险项目运作，这种贷款的发放及配置给银行自身埋下了较高的信用风险。(2)信贷管理机制中没有运用先进的信用风险度量和控制技术。信贷管理体制的模式及其完善的程度与信用风险息息相关。信贷资金由于外部环境和内部条件的不完善，在实施过程中会存在着大量的问题。目前我国商业银行贷款的发放仍然停留在传统的专家制度法阶段，主要是凭借主观判断和以往经验，没有运用科学的信用风险度量技术进行定量分析，随意性较大；贷款发放后，我国银行大多采用贷款五级分类法对信贷资金进行管理，不能跟上相关的检查和监督、更没有形成科学的信用风险预警系统，这样就加大了信用风险。(3)银行制度存在多重委托。由于信息不对称，委托人和人的目标不一致，在每一层委托―关系中都可能会出现逆向选择和道德风险。对于基层银行在实际操作中相对于唯一和银行资产相关的利润目标更加实际，基层银行有可能以牺牲利润为代价，这样一来就容易形成不良贷款，很容易产生信用风险。

2.外部生成机制。银行信用风险产生的外部生成机制主要来源于企业、政府、金融监管机构以及其它一些宏观环境方面因素的原因。一是企业高风险；二是政府过度对银企的行政干预；三是金融监管机构监管不力和市场竞争激烈。

二、我国商业银行信用风险管理存在的问题

1.信用风险的内控机制不完善。巴塞尔银行监管委员会认为，商业银行内部控制包括五个相互关联的因素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督管理等。一个机构必须具备以上所有五个要素，才能有效地发挥内部控制的作用。然而我国商业银行在这五个方面都存在一系列的问题。为追求效益盲目发展业务，导致重业务扩张，忽视环境的控制；对银行面临的各种风险缺乏全面、客观的评估；没有建立适应业务发展需要的控制系统，分散授信，对分支行的管理有时处于失控状态；各部门之间信息沟通困难，经常发生信息阻塞，由于纵向分支机构层次过多，信息交流漏损严重；在监督管理方面，内部稽核机构缺乏独立性和权威性，没有发挥其对内部控制系统有效性进行评价和监督的作用；内部控制的权力制约机制尚未形成。信用管理机构不健全，信用管理教育不足。

2.政府监管力度仍有待加强。当前，我国银行业监督管理委员会简称银监会)在对商业银行的监管方式上正在由以合规性监管为主转向以风险性监管为主的方式，在商业银行经营风险的防范和化解方面发挥着重要的作用。但是，由于我国开展这项工作的时间较短，经验也不足，目前银监会对商业银行的监管工作仍然停留在表层阶段。目前对我国银行以现场检查和非现场检查方式来进行，银行风险评估和早期预警依赖监管人员的经验判断。但随着我国融入全球金融的步伐加快，银行业务日趋多样性，监管数据变量急剧扩大，变量间的相关关系越来越复杂，银行监管方法手段落后，从而导致了信息滞后，使监管失去了“防患于未然”的作用。银监会职能部门都有专门的报表收集与分析功能，但没有形成一个完整、健全的体系，无法有效地发挥非现场监督的作用。

3.缺乏完善的信用评级体系。目前为止，我国商业银行还没有建立，起完善的对个人和企业的信用评级体系，贷款审批的依据主要还是企业提供的财务资料和项目的可行性研究报告，对贷款企业和担保人的具体信用情况缺乏真正全面的了解，对客户的评价多偏重历史数据，忽视发展能力；偏重盈利能力，忽视偿债能力；偏重债权债务关系，忽视客户对银行的综合贡献力矗。容易导致一方面一些贷到款的大企业虽然签订了抵押合同或担保合同，但在履行还本付息义务或担保义务时，形式上完美无缺的贷款合同和担保合同却形同虚设，难以保证贷款本息的安全回收，给商业银行造成很大的损失；另一方面发展潜力大的中小企业却无法贷到所需资金。

4.信用风险管理信息系统建设滞后。信用风险管理信息系统是信用风险管理的主要依据，是提高信用风险管理水平的有力的技术保证。但是，由于我国商业银行信用风险管理的起步时间较晚。导致积累的相关基础数据不足。同时，由于我国还没有建立起完善的公司治理结构和信息披露制度，使得不少企业的财务数据存在基础数据收集困难、公布出来的数据存在一定程度的失真等问题。而且，我国商业银行在信息系统开发上缺乏前瞻性和不连续性，这些都制约了信用风险管理模型的建立。

三、提升我国商业银行信用风险管理的建议

1.强化我国商业银行信用风险内控体系建设。商业银行信用风险的内部控制机制是商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成信贷任务目标而对内部各信贷职能部门及其工作人员进行风险的控制，制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。建立和完善我国商业银行信用风险内控体系应做好以下几方面的工作：(1)组织结构人手，完善银行系

统；(2)加强对高层管理人员的监管和权限控制；(3)完善对公，对私业务的控制。(4)完善计算机和会计工作的控制系统；(5)施行个人奖罚制度。

2.加强我国商业银行信用风险监管。(1)加强银监会对商业银行的监督管理。以风险性监管为主，以合规性检查为辅，真正重视风险监管工作。改进和提高监管效能需要将合规性与风险性相结合，建立统一、科学和规范化的非现场监督体系，监管报表实现标准化；建立非现场监控数据库，实现信息共享；实行非现场监督评级，可考虑通过对银行报表的分析，进行合规性和风险性评级，从而规范我国商业银行的信用风险管理。(2)改革财政收支体制，理顺财政与银行的关系。信贷资金财政化是我国银行信用风险形成的重要原因，因此，必须防止过分夸大银行的功能和银行在宏观经济中的作用，避免银行信贷资金财政化倾向继续存在，切断国有商业银行与国有企业间贷款补贴和资金供给制的联系。根据财权与事权相统一的原则，尽可能的限制政府的直接支出，缩小补贴范围，政企分开，对财政向银行借款，透支行为也要进行风险防范管理，完善收入体制，提高财政。这就需要政府较充分的配合银行的风险管理防范工作，制定相关的法规，尽可能减少不必要的损失和不良资产。