应收账款管理十篇-欧洲杯买球平台

应收账款管理篇1

【关键词】防范机制 逾期债权 激励机制 诚信度 风险意识

一、应收账款产生的原因

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道2003年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

（一）企业经营环境的影响

一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。

（二）企业自身的问题

从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。

二、应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:

1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。

2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。

三、建立应收账款管理的防范机制

企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

（一）建立专门的信用管理机制

对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。

（二）建立客户动态资源管理

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。

四、应收账款的处置

即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：

（一）成立清收小组,对应收账款催讨

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:

一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。

（二）债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。

1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。

2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。

（三）出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给商或信贷机构,由他们直接向客户收帐的交易行为。这种方法下,企业可于商品发运以前向贷款者申请借款,经贷款者同意贷款,即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额,减去容许现金折扣,贷款者的佣金以及主要用以抵消销货退回和销货折扣等扣款,将余额付给酬资企业。随着外资金额机构涌入我国,应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

参考文献：

[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，2004.475.

应收账款管理篇2

应收账款是指公司产品在销售过程中对客户应收取而未收取的货款。应收账款往往被看作企业扩大销售的；二是应收账款事后管理和控制。当前企业应收账款管理主要存在应收账款规模较大和账龄较长两个方面的问题。

二、应收账款管理存在问题的原因

（一）应收账款管理目标设立不科学。应收账款管理的目标应与企业经营管理目标保持一致，不能只是一味地关注提高收入，而不重视应收账款余额的控制和现金流的激励作用，甚至不重视激励员工催收账款，最终导致企业利润的减少。企业盲目追求销售额，不断增加的应收账款也会增加企业持有成本，若应收账款过多就会使企业陷入资金周转难的困境。有些企业由于没有建立应收账款催收的考核机制，销售员只重视销售额而不关心应收账款的催收，导致企业出现应收账款即使到期也不能收回的状况。

（二）信用管理责任不明确。企业的销售部门和财务部门等与应收账款管理紧密相关，但有些企业这些部门间的职责要领和分工不明晰，从而造成企业无法对产品从客户订货到销售、货款的回收、销售获利等情况的有效监督控制；甚至有些企业的财务部门与销售部门针对客户的管理都没有明确的分工流程。在对客户的管理上没有明确的分工流程。如，针对企业欠款时间长且金额数量巨大的客户，制定催款计划、跟踪目标客户、定期反馈结果等相应工作由哪个部门来完成；企业财务人员收到应收账款后，有哪个部门与客户沟通并提供销账明细；企业出现账款余额相符时，有哪个部门负责对账等。出现以上情况，若企业财务部门和销售部门责任分工不明晰就会出现相互推诿，应收账款管理不能得到有效落实。

（三）信用管理部门缺失。信用销售是企业坏账产生的主要原因，但目前很多企业没有审理专门的信用管理部门，不能有效针对客户信用等级和信用程度进行评价，造成企业往往在不了解客户的实力和诚信的情况下进行了销售；同时企业财务部门尚未制定信用期和信用额度的有关规定，不能很好的给业务部门明确指导方向。由于信用管理部门的缺失使企业内部控制不理想、存在很多潜在风险。因此，企业应设立信用管理部门，不断建立健全客户信用管理数据库，切实加强内部监督，完善相应的激励机制来解决应收账款坏账风险大的问题。

（四）催收制度不健全。主要表现：一是催收人员安排不合理。很多企业的催收人员多数为销售人员，而销售人员为了拿提成往往把销售业绩放在第一位而不重视账款的催收工作，从而造成应收账款数量和金额较大，甚至一些应收账款变成了坏账和呆账；二是很多企业对应收账款管理不重视，缺乏自我保护意识，甚至一些企业为了保留住客户资源而不采用法律手段进行催收。

（五）合同管理制度不完善。有些企业合同管理方面不完

善，主要表现：一是在赊销企业产品时没有规范标准的合同格式，多数企业都是借鉴别的企业合同样式，没能结合企业自身实际设立标准合同，往往缺少保护自身利益的条款，甚至个别企业销售部门在拟定合同条款中针对货款的付款形式、还款期限、优惠条件、违约责任等核心要素都界定模糊；二是企业销售部门签署的合同没有按照企业规定在有关部门进行备案，出现了企业不能很好地对销售合同监督和预警，更谈不上对销售合同执行情况的跟踪；三是有些企业随意变更合同内容且仍然使用旧合同的情况，导致双方利益得不到保障。

三、完善应收账款管理的对策建议

（一）确立正确的应收账款管理目标。企业针对应收账款具体情况来设计管理目标，一是要针对不同信用等级的客户实施不同的信用政策，合理确定应收账款管理目标；二是企业要定期与客户沟通，动态把握客户经营整体情况，灵活地根据不同企业情况设计应收账款回收目标，确保账款及时回收；三是针对延期支付账款的客户，要认真开展调查研究，掌握拖欠账款原因，科学研判进行设定应收账款管理的目标。

（二）明确相关部门管理职责。应收账款管理应明确相关部门的管理职责，特别是财务部门、销售部门以及审计部门的职责。对于财务管理部门应负责企业资金流向、回转情况统计、制作财务报表、应收账款账龄和应收账款余额等具体工作，还应建立销售合同台账，详细记录付款时间、付款方式等主要内容，同时还要负责对账工作等；针对销售部门，主要要明确销售人员的责任，其主要责任一是要对客户信用状况进行调查研究同时将客户有关信息提供给相关部门，二是销售人员签订销售合同前一定要对客户信用等级和信用额度详细把握，经主管领导签批后方可签订销售合同，同时要将合同送达财务部门登记备案，形成合同台账并进行保管；针对审计部门应负责对销售合同中的具体条款审查，避免重大遗漏事项和有悖于企业规定的事项，同时开展对财务部门和销售部门的监督和指导，评价各部门履职情况，协助开展收集客户资料、客户信用等级评价以及处理逾期应收账款案件等工作。

（三）成立独立的信用管理部门。信用管理部门要对公司销售部门与财务部门提供的账款信息进行核对。在确认公司提供账款信息无误的前提下，对出现账目问题的企业、客户相关信用等级和信用程度进行查看。特别是面对赊销客户，对客户商业行为与信誉进行评估。对应收账款的分析、预测。同时要处理好与财务部门和销售部门之间的关系。

（四）优化应收账款催收程序和方式。首先要明确相关部门的催收程序。一是财务人员应该及时对应收账款入账，并根据合同规定的付款期限和付款方式及时提醒销售人员认真开展催收工作；针对已逾期的应收账款且销售人员催收未果的情况，财务人员应掌握客户财务情况并在当月或较短时间内给客户发询证函，获取债权人对债务的确认证明并开展与客户对账工作；二是销售部门要承担应收账款催收的主要责任，销售人员应及时提醒客户进行账款的催收，客户确是无力偿还应及时通知财务部门进行坏账处理，若客户申请了延期付款，也要及时通知财务部门，以便于财务部门根据客户信用等级情况做好账务处理工作。其次要选择合理的应收账款催收方式，企业应根据应收款项的实际情况，进行选择电话催收、函证催收、拜访催收、第三人催收、法律诉讼等不同方式。

应收账款管理篇3

【关键词】应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业在销售商品、产品或提供劳务过程中形成的债权，也就是购货单位、接受劳务单位应付而未付的款项（货款或运杂费）。应收账款管理的好，既加快流动资金周转、降低经营风险，同时还增加企业效益推动企业战略目标的实现。如管理不善，则降低资金周转率和经济效益，严重的可能造成企业资金危机。可见，加强对应收账款的管理，对企业的发展有着重要的意义。

一、应收账款的成因及危害

（1）在激烈的市场经济环境下，企业为提高市场形象和产品市场占有率，不择手段地将产品推向市场。甚至某些风险意识不强的企业，根本不对客户的资信情况进行调查，就盲目地把产品赊销方以期争夺市场，获取利润，造成大量流动资金被客户拖欠占用，企业应收账款数额巨大，经营风险加大。（2）缺乏有效的应收账款管理制度。很多企业根本没有应收账款的管理制度，加之内部管理混乱，财务与业务部门不及时核对业务情况，不能及时了解企业的经营风险，导致应收账款居高不下，没有及时催缴或清理，致使账龄过长，增加呆账和坏账风险。（3）营销激励机制不合理。有些企业为调动销售人员的积极性，只把销售额与业务人员的效益挂钩，不考核销售的回款率，促使销售人员对客户盲目许诺，可以暂时不给货款，人为地使应收账款急剧上升。更有甚者，有的企业工资总额与企业销售业绩挂钩，这更增长了销售人员只求销售额，不顾销售回款的势头增长，最终导致企业的应收账款沉淀，给企业长远发展造成严重的影响。应收账款虽然没给企业造成大量的库存积压，却占用了大量的企业自有资金，降低资金周转率，企业应收而未收的应收账款资产不断增加，导致企业资金沉淀，严重影响企业的正常经营活动。有一笔应收账款就对应一笔销售收入，这就使得以销售收入计税流转税不断增加，而这部分资金必须按期缴纳，这也造成企业在增加销售收入和利润的同时，还使企业自有资金的不断流出。长期来年，销售收入并没真正地让企业有一个漂亮的财务报表，应收账款增加必将增加坏账损失，坏账损失最后将作为企业的经营管理费用冲减企业利润。故应收账款居高不下的企业，经营风险迟早会显现出来。

二、有效管理应收账款的对策

1.建立应收账款内部管理制度。（1）制定产品销售中的赊销制度，确定赊销等级，设置审批权限，明确责任人和经办人的权限范围。赊销必须要由相关领导严格审批，按赊销制度中的赊销等级，由相应的责任人审批。同时，审批的责任人必须清楚地知道自己应负的责任，责任人加强赊销的动态管理，及时掌控应收账款的额度。（2）明确财务和销售部门在应收账款管理中的职责，建立有效的监督机制。销售部门必须对应收账款的及时收回负有直接责任，该笔销售业务的审批者和经办人就是收回货款的直接责任人，扭转应收账款由财务部门负责的错误局面，由财务部门或是销售管理部门指定专人负责对应收账款的核算和监督，重点统计监控产生应收账款的销售业务，财务部门须根据账龄长短形成账龄分析表，统计应收账款的详细信息，综合评估债务人的资信状况，汇总统计应收账款占流动资产比重等财务指标，供企业决策层及时、准确地掌控企业应收账款的实际情况，根据应收账款的风险等级，制定切实可行的欠款催缴政策。（3）健全销售激励机制。企业应建立综合销售额、货款回收率和货款回收及时状况等多种因素的销售激励机制，彻底改变以往销售人员收益只与销售额指标挂钩的错误激励制度。建立内部考核责任制，并将应收账款作为重要考核指标，不但与销售人员的工资、报酬直接挂钩，而且还要与审批者等相关人员的工作业绩挂钩，形成多部门共同对应收账款负责，并共同努力降低应收账款的局面，把坏账损失降到最低。

2.综合行业特征和企业实情，制定有效的信用政策。企业在综合考虑产品利益、成本和货款风险的基础上，对不同的客户进行有差别地赊销的原则性规定就是信用政策，企业要通过各种渠道，如评估机构、其他企业、往来银行、客户、主管部门等，取得有价值、可利用的资信资料，综合评价客户的财务状况、偿还货款能力等因素，正确评估客户的信用状况，并以此为判断确定客户的信用等级，制定相应的信用政策，最大限度地降低由信用风险导致的坏账损失。另外，企业还应该有效利用结算方式规避财务结算风险，如银行汇票、支票等结算货款几乎没有被拒付的，可以大大降低结算风险；而委托收款等结算方式被客户拒付的可能性远远大于银行汇票、支票，更容易产生应收账款。

3.确定应收账款合理的坏帐准备机制。应收账款往往是因为拒付、破产等付款人的主客观原因造成的，一定时期内无法收回，坏账就随之产生，坏账损失可以用直接转销法和备抵法等处理方法。《企业会计准则》规定，因坏账产生的坏账损失，须用备抵法，即通常所使用的余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法等预估坏账损失，计入当期费用；遇坏账实际发生后再冲销该业务所对应的已计提的坏账准备和应收账款，即体现会计配比原则，又避免了明盈实亏的财务数据不实。当然，应收账款也受行业和企业规模的影响，应收账款水平也不尽一致，坏账损失产生的可能性也不同，企业要据实确定坏账准备的计提方法和比例。坏账准备的计提比例也要根据历史情况，如以往发生坏账准备的记录很少，企业可以把计提比例降低，反之，则适当提高比例。同时，企业会计准则也规定了企业在计提坏账准备时，不得设置秘密准备，这样可以避免人为操纵利润的现象发生。

应收账款管理篇4

关键词：应收账款管理；信用；企业

中图分类号：f275 文献标志码：a 文章编号：1673－291x（2011）14－0133－02

与发达国家相比，我国企业的赊销比例低，坏账比例却很高，这与企业的信用管理体制不健全密切相关，从目前的形势来看，应收账款占流动资产的比重、逾期应收账款比例都越来越大。应收账款管理作为企业资金管理的重要内容直接影响到企业资金周转，因此企业应提高认识，解决我国严重的应收账款管理问题，保证企业资金良性周转。

一、企业应收账款管理中存在的问题

目前企业间的竞争越来越激烈，部分商品市场有供过于求的现象，企业为争夺市场份额，采取赊销手段，致使应收账款管理的难度和风险加大，应收账款管理问题成为制约企业发展的一个障碍。

（一）企业利润最大化目标，导致赊销过度

许多企业把追求高利润作为经营目标，过分重视商业利润，而忽视提高自身产品质量，一味采取低价或赊销的方式扩大销售。在此经营目标的驱动下，企业忽略了赊销商品所占用的资金时间价值、应收账款管理带来的交易成本；企业在进行产品营销时，面对新客户，不进行资信调查，为表达诚意盲目赊销。这些必然会导致应收账款逾期、企业流动资金周转不灵。

（二）相应职能部门制度不完善，员工失职

会计监督失效，缺乏相应的财务预警机制，没有设定应收账款回笼率指标及其警戒线。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。但由于账目清查的周期较长，财务人员普遍忽视应收账款的催收工作或者催收方式不当，增加了应收账款的管理成本。同时，缺少相应的考核制度，部门间的沟通没有及时协调；部分企业的财务人员并不熟悉销售工作，也不熟悉客户的自信状况及其往来销售记录，被动记账；而企业对于账款催收没有确定责任人，两者互相推诿，造成销售人员只重视销售额，不重视实际的账款回收额，财务人员重视记账、做报表，不重视催收账款的局面。

（三）缺少对赊销客户的信用管理

赊销时没有先对赊销的对象做好资信调查和信用评估，没有将企业经营规模和良好资信状况、盈利能力直接挂钩，导致应收账款无法收回，产生坏账。部分企业采取批次押货销售方式，只因前几次对方的按时付款就把客户列为信用等级良好的客户。根据不完全信息动态博弈来看，资信状况较差的企业为获得后续大规模的赊销，会在前几次的试销环节中假装资信良好的企业，若赊销企业没有提高警惕，就会导致最后一笔资金数额巨大的账款无法收回。企业在对待老客户时也不采取动态资信管理，以旧论新，放心地将产品赊销给老客户，殊不知对方可能出现财务危机濒临破产。从上面的具体现象来看，企业对往来客户的资信状况缺乏科学、系统的评估，没有形成相应的信用管理体系，对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析，针对不同信用等级的往来客户没有制定差异化的销售策略，导致企业应收账款平均收款期延长，大量资金被占用，坏账率提高，以至资金链断裂，陷入财务危机。

（四）未使用规避应收账款风险的措施

在账款的收回环节中，购货方常常在质量、包装等方面故意刁难，故意拖欠货款或者以此要求降低价格。因此，企业要规避应收账款的风险首先要采取的措施就是订立详细的产品规格、价格、质量条款，并规定双方的权利和义务及违约责任。而现实中，企业对于合同的认识太肤浅，没有签订完善有效的合同协议，从而丧失了为企业争取利益的法律手段。

西方国家在应收账款的管理中，“保理业务”和应收账款有价证券化是比较流行的手段。随着中国加入wto，我国银行业提供的服务有了很大的改进，很多银行都有下列业务：无追索权的保理业务、买方付息票据贴现业务、票据包买（置换）业务等，而我国许多企业并没有抓住这一契机，没有采取相应的风险规避措施。

二、健全企业应收账款管理体系的对策

一个完整的赊销合同的产生和结束，最关键的是应收账款的产生和收回，因此，我们要健全企业应收账款管理体系，就应从应收账款事前产生进行有效控制，对已发生的应收账款进行监控，采取各种措施控制风险并收回账款。

（一）建立应收账款事前控制体系

建立应收账款的事前控制体系可以分两步走。第一步要确定财务人员和销售人员的责任，建立相应的赊销审批制度和考核指标；第二步要对客户信用进行调查和评估，并建立档案进行管理。

1.明确责任，实行赊销审批，设置指标

明确财务人员和销售人员在应收账款管理中的职责，销售人员负责销售并提供给财务人员完整的销售记录，财务人员进行应收账款的催收和坏账计提等工作。对每一笔赊销业务，应针对购方企业的信用等级和资信状况进行赊销，对不符合条件的赊销客户，营销人员要想对其进行赊销，须经过上级决策、批准。

设置相应的考核指标。确定企业的应收账款总额或应收账款占流动资金的比例，设置财务预警线，使企业的应收账款控制在警戒线之内；应收账款环比减少额度或减少比例时，应将本期应收账款余额与上期应收账款余额相比较，确定其减少额度或减小比例，以保证企业应收账款逐月递减，财务资金状况良性循环；应收账款回笼率，反映企业本期应收货款的回收程度，同时也作为企业销售人员的考核指标，赊销人员的业绩不是以实际销售额为标准，而是销售账款的实际到账额为标准，一定程度上预防企业人员盲目销售，使销售人员提高风险意识，保证应收账款的收回。

2.建立客户信用档案

对客户进行资信调查和评估，可以采取两种方法，通过征信机构和信用评级机构进行客户信用评定，这种方式花费的成本较大，适合大企业；根据企业营销实践过程中积累的经验，自身对客户资信状况和信用状况进行评级。应收账款的管理我们可以借鉴商业银行贷款业务的管理经验。商业银行通常根据“6c”原则，将客户的贷款分为五个等级：正常、关注、次级、可疑和损失。在次级类贷款中，借款人的还款能力出现问题时，依靠其正常经营收入将无法保证足额偿还本息。因此，可以将企业的应收账款进行分为正常、关注和次级三类。企业有经常往来的客户且信用状况良好、品牌知名度较高的大企业可以列为正常类，把企业的往来客户中曾经发生过应收账款逾期的企业列入关注类，对于新开发且信用状况不能确定的客户列入次级类，建立信用档案并针对不同的类别进行管理。次级类客户重点管理，采取转移风险的措施；关注类客户密切关注其企业动向和财务状况，并针对实际情况决定是否采取转移风险的措施。在信用档案的管理过程中实行动态管理，设定一个观察期，如10次业务往来或半年时间，根据情况对正常、关注和次级类的客户进行调整。

（二）已发生应收账款的监督

在合同签订时订立所有权保留条款。我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有当客户将全部账款付清时，才能取得标的物的所有权，若客户没有付清款项破产，企业仍然具有标的物的所有权，可以避免部分损失，在一定程度上保障了应收账款的回笼率。

财务管理人员应及时分析应收账款的账龄结构，把过期债权款项作为工作重点，动态调整信用档案，提高应收账款的收现效率。将将要到期的正常和关注类应收账款进行及时催收，不仅保证应收账款的及时收现，还可以顺便调查企业的资金状况，若企业不能及时还款，则可以采取风险规避的措施。对于次级类应收账款，若客户资金状况长期好转且没有发生应收账款逾期，可以适当调整为关注类。针对次级类的应收账款的处理则采取风险规避的措施，主要有无追索权的票据贴现、信用保险。企业的应收账款不利于企业自身的融资和资金运用，企业及时将应收账款进行贴现，虽然有部分利息损失，但是加强了企业的资金流动和使用效率。信用保险是企业针对不安全的应收账款的措施，通过信用保险的方式可转嫁风险。

面对日益激烈的市场竞争，企业应综合风险管理的控制方法，建立客户的信用档案，并根据不同类别的应收账款进行分类管理，分别采取正常催收和转嫁风险的方法，从而使企业能保证应收账款顺利回笼，提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1] 姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[j].广西轻工业，2008，（1）.

[2] 马浩.浅议我国企业应收账款管理存在的问题及对策[j].科技创业月刊，2008，（9）.

[3] 刘学文.应收账款管理中存在的问题、原因及对策[j].商场现代化，2008，（5）.

应收账款管理篇5

【关键词】应收账款 管理 企业

一、应收账款管理的现状

目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。

企业之间相互拖欠严重,造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款,目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。

目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不太完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台;同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄,管理方式比较单一,绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。

二、应收账款形成及存在的原因

1.企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、欧洲杯投注官网的售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。

2.实现销售和收到款项的时间差所致。企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。

3.应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识,不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;另外,客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,造成应收账款的长期挂账。

三、加强应收账款管理建议

1.摒弃利润最大化的销售观念。在销售之前,有一个对应收账款回收的前期评估,对于回收账款不畅和无望的企业,就不应该与之发生合约。

2.应树立正确的应收账款管理目标,重视企业的现金流量管理。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段,企业根据客户的信用等级确定赊销额度,对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业能接受的风险范围内。为了便于日常控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上,作为资金余额控制的警戒点。

3.明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理。这样做存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为,应由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚,但对客户具体情况并不了解,所以简单归由会计人员来管理也并不合适。

4.加强对应收账款的会计监督。目前相当一部分企业没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时并没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要了。

5.建立应收账款的对账及风险预警机制。应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项,应做好应收账款风险程度的分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。对帐龄比较长的,要采取措施及时对账,取得对方的书面认可,并随时追踪对方企业的经营状况,必要的时候采取法律手段来维护自己的合法权益。

6.制定合理有效的信用政策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业实行的信用政策。信用政策一般包括:信用期间、信用标准、信用条件三方面。指通过权衡收益、成本与风险对应收账款投资水平进行规划和控制的原则性规定。

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。

信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化,企业制订信用标准时,必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本,那么企业就应该放松信用标准;若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本,那么企业就应收紧信用标准。

应收账款管理篇6

一、应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

四、公司应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全?κ照丝畹哪诓靠刂浦贫取eπ纬梢徽坠娣痘亩杂κ照丝畹氖虑翱刂啤⑹轮锌刂啤⑹潞罂刂瞥绦颉?br>

参考文献：

1、陈显兰，企业走出应收账款困境的思考，四川会计j，2002年第6期；

2、张津京、邱素琴，加入wto企业财务管理的发展对策，河北财会j，2002年第6期；

3、张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会j，2001年第12期；

应收账款管理篇7

关键词：应收账款 管理

一、应收账款形成的原因

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权。应收帐款是企业流动资产的重要组成部分，这是会计上对应收账款范围界定的确认。市场竞争是产生应收账款的主要原因之一。我国正处于由计划经济体制过渡到社会主义市场经济体制时期，由于生产力的快速发展，使市场日益丰富，从而带动商业信用的发展。企业为了自身发展的需要，使用各种营销策略来扩大市场占有率。在保证产品质量的同时，积极做好欧洲杯投注官网的售后服务工作，并开展各种优惠促销活动，为广大消费者提供良好的服务。与此同时，企业为了更好地推销自己的产品，使用分期付款、赊销等方式来增加销售数量，由此产生了应收账款。确认销售收入的实现与货款到位的时间差。是形成应收账款的另一个原因，按照现行财务管理制度的规定，财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现，是从产品转移了所有权开始，而不是以收款时间来确认。所以，凡是企业由于产品所有权的转移而没有及时收回的货款，都会产生应收账款。

二、应收账款在市场竞争中的作用

（一）积极作用

在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场份额，使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售数量，通过提供商业信用来吸引顾客，达到增加销售的目的。这样，可以引进市场竞争机制，能使企业尽快地销售产品，减少库存积压。同时，也可以降低为管理库存商品所发生的费用。而顾客也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力，达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的，是社会经济发展的具体体现。

（二）负面影响

在我国现行经济体制下，企业为了尽快销售产品，必须辅之以多种营销手段，而商业信用的发展，会增加应收账款的账面数额。由于种种原因企业没有及时清理各种应收款项，导致企业现金流入量下降。为了催要货款、企业管理应收账款和调查客户的信用程度等工作增加了费用，甚至产生坏账，给企业带来了不可挽回的经济损失，增加了企业的经营风险。由于企业之间相互拖欠款项，造成扯不清的三角债，给整个社会经济秩序带来混乱因素。

三、应收账款的核算及其管理现状

（一）应收账款问题是社会经济活动中普遍存在的问题

随着改革的不断深入，在经济体制改革的大潮中，各行各业的竞争日趋激烈，应收账款问题成了社会经济活动中普遍存在的问题。不仅仅存在一个行业、一个领域，而是以三角债、多角债的形式渗透于社会经济的方方面面，如果不加以整顿和解决，势必造成恶性循环，严重扰乱市场经济的正常秩序。

（二）会计核算不规范

1．应收账款分类不准确。有的单位财务人员违反财务管理的有关规定，将多个单位往来应收款列入同一个明细科目内，也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账，以期减轻催收不及时的责任。

2．明细科目设置不合理。一些企业将应收账款挂账时，按经办人员设置明细科目，而不是按购货单位设置明细科目，这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机，管理上出现了漏洞。

3．过户手续不规范。应收账款年初结转上年余额时，有的财务人员为了省事，只简单地写上金额、盖上“上年结转”章了事，给以后的查账、催款工作造成相当大的困难。

4．只顾挂账不管清理。有些企业财务人员工作责任心不强，只要发现发货单上的金额与实收款金额不符，不管金额大小，也不查明情况，一律挂账处理。可挂了账之后又不及时核对清理，积少成多，造成不必要的麻烦。

四、加强应收账款管理的措施

应收账款不但占用企业的生产经营资金，降低了资金的周转速度，而且增加了企业的现金流出量，最终影响了企业的经营业绩，增加了企业的经营风险。据专业机构统计分析：在发达场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10%，而相反在不发达的地方，却高达20%。在这种无应收账款管理机制的条件下，为了把应收款降到最低，应采取以下措施：

1、建立客户档案，了解客户信用状况，是进行营收账款管理的重要条件。企业要通过采访、询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；建立信用档案，以便及时了解客户付款情况。2、设专人管理应收账款。企业应设专人负责管理应收账款的对账清理和档案工作，所有应收账款每年至少对账一次，对账结束应制作应收账款余额调节表，一试两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专业章。3、利用会计对应收款实行监督职能。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。4、加大应收账款管理，降低资金风险必须提高企业领导者的素质。对企业领导者要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业领导者真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。5、加强应收账款的日常管理。对于已发生的应收账款，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。这通常需要财务部门和业务部门分工协作完成。每一笔赊销业务发生后，需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。6、建立企业的应收账款内控制度，加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则；改进内部核算办法，分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策；建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统；定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险；建立健全公司机构内部监控制度，针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

五、应收账款的催收管理制度

1、实施全面监督

通过对应收账款的账龄、收账期、收现率等分析判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。

2、制定合理的催帐程序

企业对各种不同过期账款的催收方式政策是不同的。对尚未到期的客户，可以婉转的以书信形式催讨；对过期较短的客户，不过多的打扰，以电话或信函催缴即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的客户，可以频繁的电话催缴，并措辞严厉。必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。

六、应收账款的清偿渠道

1、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项应收账款。

2、债务人以非现金资产清偿某项应收账框。

3、债务人以债务转为资本清偿某项应收账款

4、债务人以修改其他债务条件清偿某项应收账款

5、债务人以混合重组方式清偿某项应收账款

应收账款管理篇8

关键词：应收账款 问题 建议

一、应收账款相关知识

1、应收账款定义。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

2、应收账款的范围。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

3、应收账款产生的原因。应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。

二、应收账款管理不善给企业带来的影响

1、企业效益下降。降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：①企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。②所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。③现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加出错概率。增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、强化应收账款管理的建议

1、加强应收账款的控制措施。①确定适当的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。②加强产品生产质量和服务质量的管理。在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。③确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策 。确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。④建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。

2、加强应收账款的日常管理措施。①实施应收账款的追踪分析。赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程 进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。②认真对待应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。③谨慎对待应收账款的转换问题。虽然应收票据具有更强的追索权，但企业为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过抵押或转让销售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加企业的偿债风险，不利于企业的健康发展。④进一步完善收账政策 。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

3、应收账款的催收措施。①企业内部对应收账款的动态管理 。在中小企业，应收账款的规模较小，企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。②定期分析应收款账龄以便及时收回欠款。一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的内容有：客户的信用品质发生变化了吗、还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压、客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。在向客户催收货款时，必须讲究方式才能达到目的，催收应收账款的方式一般有：(1)由公司内部业务员直接出面。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通，这是其他人所做不到的。(2)由公司内部专职机构出面。在业务员的协调下，可以集中多人的智慧采取最佳方式与客户接触和谈判，避免可能的极端行为给催收造成不必要的麻烦。(3)委托收账公司追讨。做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。

参考文献：

1、冯淑霞 浅谈应收账款管理 山西财税,2004(8)

应收账款管理篇9

一、应收账款的概念以及形成原因

应收账款通常是指在市场经济环境下，企业为了开展生产经营服务，向其他单位出售产品、商品以及服务等日}常业务时，应该从购买企业收取的资金。它的本质特性是与企业销售行为伴随发生的短期债权，属于企业的流动资产管理范畴

随着企业之间的竞争日趋激烈，为了保有井扩大企业销售产品的市场份额，很多企业在实际的生产及产品销售过程中采用“赊销战略”，这就导致企业自身的一此资产被购买企业或者接收劳动服务的企业短期占用或经营，对于这一部分资产，产品销售企业没有实际控制权，所以这一部分“虚拟资产”就形成了一定时期内的应收账款。在实际的生产过程中，大部分企业的生产销售都川以由下列环节构成:一是购置生产所需的原材料;一是开始生产活动;份是制造出预计的产品;四是作为商品销售给企业;五是从购买企业接收商品资本。在这几个环节中，如果第5个环节出现问题或者商品资本未能即时到账，就造成了企业的资金被购买商品的企业所占用，产生应收账款。

二、企业应收账款的管理与核算中存在的问题

(一)管理层在思想上对应收账款的管理与核算未足够重视

目前，企业中很多管理人员只看重企业产品的销售童以及销售额，往往忽略对应收账款的科学管理，缺乏足够的风险防范意识。为了增加产品的销童，企业会制定一系列的促销措施，这此促销措施的运用的确在短时间内大幅度提升了销售童，但是管理人员往往忽视了这此数字只停留在纸面上而没有真正的资金流人公司账户的实事，大童应收账款的出现会对企业现金流造成重创，增加了企业的运营风险。这种情况在以业绩论英雄的国有企业尤其严重。很多国有企业管理人员过于注重产品销售童、销售额，将这此指标定为人才升迁的标准，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足，囚此他们不科学的使用赊销手段，表面上似乎增加了销售额，但实际上反而把企业的现金资产变成了应收账款，增加了产生坏账的川能性。一日_应收账款超出一定额度，便会影响企业的正常经营

 (二)应收账款管理与核算的制度不健全

当前，我国大多数企业只侧重于日常的成本支出管理，制定了完善的现金管理与核算收支制度，但应收账款管理与核算制度普遍缺失或不健全。企业的业务人员、财务人员对应收账款进行管理和核算没有严格的制度约束，随意性较大，且管理职责不清，无法明确责任人，缺乏必要的内部控制，还有的企业即便制定了相应的应收账款管理制度，也是形同虚设，通‘常是为了应对检查或由于其他各种原囚只流于表面，少f-.未真正的按制度去执行。这在很大程度上增加了应收账款中呆账坏账的产生风险，给公司造成巨大的经济损失。同时，企业对应收账款的事前管理往往不到位，缺乏赊销审批制度，赊销前未对客户的资信情况、资金状况以及履约能力等情况进行洋细调查、了解以及评价，轻易赊销为日后出现应收账款坏账埋下隐患。

 (三)我国法律制度尚不健全

随着我国国民法律意识的提高，立法部门不断地制定和完善新的法律体系，但目前我国适用于应收账款管理的法律制度尚不健全，导致一此不法分了利用法律漏洞对企业进行货款许骗的现象时有发生，且屡禁不绝。比如，一此不法分了从其他企业大童赊欠货款，然后运用破产、兼井或者重组的方式将自已企业的资产转移到另外一家新成立的企业，使原来赊欠货款的公司变成空壳公司，失去偿还应收账款的能力，进而实现他们恶意不归还欠款的目的。然而从目前法律层面上，尚无法对这种运用资产转移手段来逃避负债的恶意行为进行责任追究即便企业向法院起诉井最终获得成功，也川能会陷人赔款无法执行、难以收回应收账款的窘迫境地

 (四)企业的会计监替职能没有充介发挥应有的作用

企业财务人员的监督职能能否充分发挥对企业应收账款的管理及核算起着非常关键的作用。如果企业会计监督职能未能充分发挥，财务部门与业务部门在工作中缺少沟通配合，销售与核算严重脱节，出现问题不能及时反馈，进而造成应收账款无法收回的尴尬局面，严重影响现金流。还有的企业财务部门未能有效监督定期清查对账工作，长期不同客户核对往来账，造成债权债务方账面金额不符，给清收货款带来很大困难。而且还会导致财务账面存在早已形成呆坏账的应收账款仍长期挂账的现象发生，影响报表的准确性。

三、企业应收账款管理与核算的意见和建议

(一)提升管理层对应收账款科学管理与核算的重视度，规遵经营风险

企业管理者往往认为企业的目标就是盈利，衡童一个企业发展的重要指标就是产品销童与利润额，但必须要意识到，健康的现金流也是企业能够持续发展的必要条件，千万不能为了追求短期内巨大的销售量而忽视企业的现金流童。假如把企业拟人化，企业中的现金流就如同人的血液，人体一旦血液流动出现问题那么很快就会处于濒临死亡的边缘。同样，企业现金流一日无法正常运转，那么企业也就接近破产了。企业及时收回应收账款对于促进资金周转进人良性循环非常重要，所以管理者一定要保持清醒的头脑，科学的看待产品销童与应收账款管理之间的关系。企业川以设立一个专门的部门来管理应收账款，定期对部门人员开展绩效评析，按照绩效情况给予奖励或惩罚。

 (二)建立健全应收账款管理与核算制度，贯彻执行到位

1、完善赊销审批制度，设定信用等级的评价标准

企业要加强应收账款风险防范意识，做出赊销决策前要对客户的资产负债情况、银行信用状况等进行洋尽的审查，通过科学合理的评估来确定客户的赊欠额度，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法，明确责任人，科学的、有计划的开展赊销。另外，要把应收账款的回收率加人到管理者、销售人员的业绩考核指标体系中。

2、强化应收账款日常管理

企业可以通过各种信息渠道，动态跟踪分析客户的经营状况、资信状况、偿付能力等，定期与客户进行沟通，了解客户的现金持有情况及周转情况，建立预警制度，尽早发现客户资金、经营或产权方面发生的重大变化或即将发生的征兆，及时采取行动结清欠款，降低应收账款拖欠风险，避免应收账款未及时收回对企业现金流造成的影响。

3、加强应收账款催收}_作，制定积极的收款政策

企业可以组成一个专门的小组，按时清理催收应收账款。对不同的企业，用不同的方式，对于那此到期很久的企业，可进行连续催收，在必要时可采取法律程序，也可建立一定的奖励机制，提升小组成员催收欠款的积极性。

 (三)规范会计处理工作，发挥核算监替职能

企业要充分发挥会计的核算监督职能，切实做好往来账款管理与核算，避免坏账损失

1、建立台账制度井定期对账，确保诉讼时效

建立严格的应收账款台账制度，保证应收账款账目的清晰准确，井重点关注账龄在2年以上应收账款，财务部门定期与业务部门、欠款单位进行核对，避免对账不及时形成呆坏账。与欠款单位对账之后要形成具有法律效力的书面文件，确保债权的准确性和时效性。

2、加强应收账款的分析与通报，降低坏账风险

财务部门要及时编制应收账款账龄分析表，密切注意应收账款的回收进度，推动应收账款的分析}_作，同时将可能发生坏账损失的客户情况及时向企业负责人和业务部门通报，为企业决策部门制定经营策略提供信息，降低坏账风险

3、规范呆坏账的处理，确保报表的真实性

企业要制定呆坏账核销办法，定期清查核实账目，按照会计准则的要求准确计提坏账准备，对账龄超长的呆坏账及时进行审批和账务处理，避免形成潜亏挂账，确保财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

应收账款管理篇10

[关键词]应收账款管理原因

一．关于企业应收账款的管理:

一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的欧洲杯投注官网的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。

我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。

因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。

应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。

二．成应收账款的原因:

第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。

第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。

第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。

第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三．企业对应收账款采取的措施：

（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；

（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；

（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；

（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。

总结：

在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

参考文献

[1]许文珍，浅析应收账款管理[j]，税收与企业

[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[j]，四川会计

[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[m]。北京：中国经济出版社