应收范文10篇-欧洲杯买球平台

应收范文篇1

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

应收范文篇2

应收医疗款根据欠费主体主要分为病人个人欠费和医疗保险机构欠费。(一)病人个人欠费。病人个人欠费主要有三种：一是急诊病人和“三无”病人形成的欠费。医院肩负着“公益性”医疗救助责任，对危、急、重病人开避了“先抢救、后付费”的绿色生命通道，该种病人经抢救后，本人和家属拒付已发生的医疗费，或根本就是无名、无地址的病人，没有能力负担医疗费。二是贫困性医疗欠费。当病人在住院期间或办理出院手续时，发现医疗费用超过其经济承受能力时拒付已发生的医疗费用。三是医疗纠纷引起的医疗欠费。(二)医疗保险机构欠费。医疗保险机构欠费是国家实施医保政策，医院要先垫付病人的医疗费，再与各医疗保险机构进行结算，而各医疗保险机构不能及时结算医疗费，造成拖欠，同时，医疗保险机构严格控制医疗用药和大型设备检查费用报销，拒付超医保报销范围的医疗费，致使医院的应收医疗款居高不下。

二、应收医疗款的业务流程

医院应收医疗款从财务管理角度可划分为门诊病人应收医疗款和住院病人应收医疗款。(一)门诊病人应收医疗款业务流程。门诊病人应收医疗款是门诊消费刷医保卡形成。交费时，门诊病人应主动出具医保卡，交由收费员操作医保刷卡系统，向医疗保险机构直接传输应收取的医疗费数据。同时将医保刷卡单据及汇总报表报送财务部，财务部核对后进行账务处理并向医疗保险机构收款。门诊病人应收医疗款业务流程见图1。图1门诊病人应收医疗款业务流程(二)住院病人应收医疗款业务流程。住院病人应收医疗款经过病人入院、住院治疗、出院结算、出院后欠费催收四个环节。病人入院时需办理登记手续并交预交金；住院治疗期间发生的医疗费要记账，财务部根据医疗费用汇总报表做医疗收入；病人出院结算时，住院科室需要将病人住院病历交到出院处，出院处根据病历对病人住院期间的医疗费用和已交的预交金进行清算，预交金大于病人自负部分费用的应退还病人预交金，预交金小于病人自负部分费用的应补交，除病人自负费用外应由医疗保险机构承担的医疗费则增加应收医疗款。出院后形成的应收医疗款，由财务部与医疗保险机构对账、收回医疗欠费。此环节医疗保险机构会拒付超医保报销范围的医疗款，就成为坏账损失。

三、应收医疗款管理中存在的问题

(一)门诊病人应收医疗款回款不足。门诊医保刷卡费用数据通过医保网络系统直接从医院传输到医疗保险机构，但时有网络故障等原因造成数据传输不稳定，双方数据不对称问题。如果医院不及时与医疗保险机构进行对账，日积月累，等到几个月后回款时，查找不出原因，医疗保险机构就不能足额支付医院垫付的门诊病人医保费用，从而形成一直挂账而实际无人买单的呆坏账。(二)住院病人应收医疗款的管控不到位。住院病人应收医疗款管控不到位表现在：第一，事前防范缺失。病人入院登记时预交金不足，为以后病人拖欠自负部分医疗费埋下隐患。第二，事中管理不善。病人住院期间，医生在治疗时只低头看病而不抬头看医保报销政策，容易发生医保报销规定之外的超范围医疗费用。第三，事后审核不到位。病人出院结算时，结算人员把关不严，对需要医疗保险机构事先审批才能报销的情况没有给予关注，从而产生无法报销的应收医疗款。第四，事后催收不力。医院与各医疗保险机构对账不及时，回款不按期间核销，造成应收医疗款核对及清理困难；医院与医疗保险机构沟通不到位，对医疗保险机构的拒付原因不探究，失去申辩可能回款的机会，也失去了对照医疗保险机构要求改进应收医疗款管理工作的机会，导致应收医疗款不断增加，坏账率不断升高、结算差额加大；医院对病人个人欠费催收效率低下，时间越长越难收回，最终形成坏账损失。(三)医疗保险机构付款滞后。医疗保险机构支付应收医疗款周期较长，从医院向医疗保险机构报送医疗费用结算单据，经过多环节审核后，付款给医院通常要经过几个月时间，导致医院资金流受阻，资产周转率低。

四、应收医疗款管理的控制点

(一)门诊应收医疗款管理的控制点。门诊应收医疗款管理的控制点：第一，门诊病人医保刷卡形成的欠费，医院收费员在刷卡时要注意查对金额是否正确，刷卡数据传输是否成功，如出现断网等数据传输问题，及时与医疗保险机构及病人核对确认，解决问题。第二，医院财务部应当定期与医疗保险机构核对应收医疗款项，监督是否存在差异，发现问题及时沟通解决，做到回款相符，按期间核销。(二)住院应收医疗款管理的控制点。住院应收医疗款的控制应注意事前防范、事中控制和事后催收，即从病人入院、住院治疗、出院结算和对出院后欠费病人的医疗费催收，形成一条完整的应收医疗款控制链，以最大限度的控制应收医疗款规模。1、病人入院控制点。在病人入院登记时，应做到以下几点控制：第一，进行危急重病人分类，对需“先抢救、后付费”的危急重特殊病人，应由医院总值班签字审批，明确责任，防止发生不必要的医疗欠费。第二，在医院his系统中详细记录病人基本信息，若是需医疗保险机构审批的病人，病人应取得参保医疗保险机构审批同意，以防范发生医疗费用后无人买单。第三，非危急重病人要结合病种和医保信息交纳相应额度的预交金，以在治疗的最初阶段防范医疗欠费发生，控制应收医疗款的规模。2、病人住院治疗期间控制点。病人住院期间是形成医疗欠费的主要时间段，应注意以下几点控制:第一，临床与财务等多部门紧密合作，通过his系统跟踪监督病人的医疗费用情况，对病人发生的医疗费用实行先记账，再消费。当his系统上出现病人欠费预警时，科室要及时督促病人续交预交金。第二，大额费用检查、治疗前，应预先告知病人并征得病人签字同意后方可进行，向病人送达“一日清单”，使病人明明白白消费，预防医疗欠费的发生。第三，对不同类型病人拖欠医疗费用的额度采取分级授权审批方式。医保病人欠自负部分医疗费的，由科室负责督促医保病人及时交清自负医疗费，住院处不停止记帐。非医保住院病人欠费原则上停止记帐，由科室督促其续交预交金，如遇特殊原因仍需记帐的，应报主管部门审批。住院期间应收医疗款控制同时涉及多个部门，应根据情况制定相应的流程和制度加以控制，明确责权利，将控制欠费落到实处。3、病人出院结算控制点。病人出院结算医疗费用时，应对病人医疗费用进行最终审核控制。病人准备出院时，先由科室护士长对其发生的住院医疗费进行核对检查，防止错费、漏费，然后报送病历到出院处，由出院处的专职结算员按病历对照收费项目逐项审核后，办理出院手续。做到医疗费用结算准确，防止不必要的医疗欠费。4、出院后欠费病人的医疗费催收控制点。病人出院后所欠医疗费用，财务部应及时编制应收出院病人医疗费用情况表，并分医疗保险机构欠费、病人个人欠费等类别进行账务处理。对医疗保险机构欠费，由财务部及时和各医疗保险机构对账、结算应收医疗款。对病人个人欠费，由财务部和临床科室及时对欠费情况做出详细说明，制定清欠计划，相关人员负责欠费清收，并将欠费与科室绩效考核挂钩，落实责任到人。

五、应收医疗款管理改善对策

应收医疗款的管理是一个系统工程，需要医院内部各部门协同运作，形成一个完整的应收医疗款监管体系，以有效的控制医疗欠费。(一)以his系统为载体完善应收医疗款控制体系。医院收费流程应以his系统为载体，实现数据共享，多部门合作全程控制医疗欠费。各临床、医技科室通过his系统，执行医嘱，使各项费用及时入账。病房医护人员关注his系统欠费预警信息，及时通知病人补交费用。同时，病人也可通过查询卡在his系统查询机上随时了解医疗费用的使用情况，即能明明白白消费，又能及时筹集款项保证治疗正常进行。财务部及时核算应收医疗款，与院内医保科协作，及时与各医疗保险机构对账、沟通、协调，及时收回医疗保险机构欠费。将病人欠费与科室绩效挂钩，将病人欠费作为一项考核指标，防止临床科室只顾收病人而不管欠费的发生。(二)按病种设定合理的预交金额度。财务部应与医务部联合，按单病种统计平均住院费用，再依据病人病情、医保信息、单病种平均住院费用，在his系统中预设与“病种”相适应的“预交金额度”，这样确定的预交金数额即可从源头上降低由于预交金不足给医院带来的风险，又可减少因超出病人心理预期而造成的不必要冲突，从而满足病人住院期间的治疗费用需求。(三)加强医疗知识和医保政策学习。第一，加强业务学习，提高医技水平，减少医疗差错，合理检查、合理治疗、合理用药，力争用最小的医疗成本为病人治好病，使病人负担的起医疗费用和减少医疗纠纷引起的欠费。第二，加强医护人员和结算人员医保政策的学习，熟知各县市医保报销政策的变化，减少超范围医疗，进一步规范医保病人结算程序，把医疗保险费的超支控制在最低范围内。(四)提取坏账准备。年度终了，医院财务对应收医疗款进行核查，按照《医疗财务制度》规定，按照累计计提的坏账准备不超过应收医疗款余额的2%-4%，采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提应收医疗款坏账准备，列支在当期费用中，当实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金，以分散大额坏账损失给医院带来的财务风险。六、结束语医院负有救死扶伤义务，因此欠费是医院经营中一个不可避免的问题，医院应通过强化自身的内部管理和控制体系，来克服不良的外部原因给医院应收医疗款管理带来的困难，以保证医院的正常运转。

参考文献:

[1]王彩云,王迪.浅谈医院应收医疗款的成因及管理措施[j].中国市场,2016,(48):146 154.

[2]梁浩.浅析医保应收医疗款规范化管理[j].财经界,2016,(08):99 101.

应收范文篇3

为了解决应收账款问题，对应收账款的管理，不能矫枉过正：严禁企业出现应收账款，对赊销业务一律封杀，绝对不允许产生。像这样一相情愿违背市场规律用行政手段来控制，是非常不科学的。虽然风险控制住了，但却也因此丧失了很多市场机会。对应收账款不能因噎废食，把应收账款看成洪水猛兽，而是要进行深入的研究，形成方法论，从而进行有效的管理。怎样才能合理地解决控制风险和市场开发的矛盾呢？为此，我们在应收账款的管理中应采用“步步为营，防范于未然；个个击破，笼旧账陈款”的管理和控制策略。既可以有计划的控制风险，有步骤地回收应收账款又可以大力开发市场。

一、“步步为营，防患于未然”

“步步为营，防患于未然”就是要建立一套信用风险控制体系，一环扣一环，形成一个过滤应收账款风险的体系，使应收账款的发展与形成处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生，防患于未然。

第一步：加强客户资信管理，制定信用政策

面对现实，我们认为要以客户资信管理为基础，制定企业合理的信用政策，推行全程的应收账款的管理，来全面控制营销的风险。一般用预期的坏账损失率表示信用标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：

一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。

二是企业承担失信违约风险的能力。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。

三是客户的资信程度。企业对市场用户资信程度的调查应从客户信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

第二步：完善收账政策

自古以来，欠账还钱是天经地义的事。但在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因却是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折中方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，才可向法院起诉。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

总之，企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

第三步：加强职能部门对应收账款的责任控制

（1）加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。

（2）改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务、产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

（3）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。

（4）定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

对赊销出的产品需要经常性的管理与服务，货一旦赊出去，各个职能部门就必须密切关注客户的运作情况，对一些不良征兆要保持高度警惕，切勿赊销期满才过问，否则，很可能“竹篮打水一场空”。

二、“各个击破，化解旧账陈款”

“个个击破，笼旧账陈款”就是从被动的清欠管理向主动的风险防范、回笼资金过渡，强调对每一笔应收账款的管理要都要一一控制，有针对性地采取不同的办法，注重原始资料和证据的建档保存，追究责任人的责任。采取各种方式极力回笼。企业要对已发生的每笔应收账款的运行状况进行经常性的分析、控制，及时发现问题，加以解决。也就是对其进行事后的管理，方法如下：

三、对应收账款客户的统一管理

1.全面了解客户的主体情况建立档案资料

如果是单位客户的，要了解单位是否具备法人资格，如果不是法人，要弄清承担民事责任的主体是谁；注册资金数额和经营范围，要知道超出经营范围经营是不合法的；经营责任人和法定代表人的个人情况，因为业务往来毕竟是人与人在打交道，对关联人的思想、风格、人品和作风不了解，就难以配合工作；资信情况，包括客户的资产、负债和实收资本的结构以及偿债能力等。是自然人的，则要了解对方是否合法居民，有无具体住所、居住地、经营场所（包括地点、面积及所有权归属）、资信情况包括资金大小、负债情况、偿债思想和偿债能力等。

2.做好基础记录，了解各个客户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握了这些信息，才能及时采取有针对性的对策。

3.检查各个客户是否突破信用额度。企业对每个客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

4.掌握个别客户的已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施，或提醒业务员与客户联系提醒其尽快付款。具体措施有：

第一是由财务部门负责的应收账款预警制，即按合同对到期未回款的要提出报告，及时反馈给总经理和有关业务部门；

第二是业务人员回款责任制，业务人员未按合同或规定自行赊欠的要承担相应责任，由于业务员的努力做得好的或提前回款的，应给予奖励。对应收账款必须及时清回。到期未回款的要查明原因及时对策。对不正常超过两个月的要列为重点进行调研，由主办业务人员、财务人员及其他有关人员组成调研小组出报告，要迅速及时。如果能取得客户真实的财务报告是最好不过的，否则就要从其他渠道了解。事物的形式与内容都是随之变化的，就要运用其他手段。如对方经营情况恶化，严重资不抵债甚至濒临破产或主观故意拖欠，先要求退货，其次及时采取追收措施。

5.考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

6.编制账龄分析表，检查各个应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督；有多少欠款已超过信用期，分别计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，是哪些企业，考虑取消其信用政策。

7.依靠法律保护。对久追不回的个别欠款，在常规程序不能解决的情况下，应大胆采取法律措施，包括：（1）发律师函。（2）申请强制执行；（3）民事诉讼。正式起诉债务人。法律是保护伞，运用法律手段是债权人的权利，当然，不到迫不得已，仍以友好协商为上策。

四、针对不同的客户确立不同的收账方法：

企业要定期召开应收账款会议，制作“业务往来余额表”、“账龄分析表”，分析发生应收账款的每一个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。具体做法是：

1.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。

2.确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

3.建立定期对账制度

应收范文篇4

关键词：应收账款审计核算规范坏账损失

一、应收账款的审计要点

(一）应收账款的内部控制是否健全有效

1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。

2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。

4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。

5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。

（二）应收账款增减变动的合理性和合法性

有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

（三）外币应收账款的折算是否正确

所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性

会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。

（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。

二、应收账款核算错弊的形式及分析思路

（一）应收账款入账金额不准确

根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。

（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法

在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。而《企业会计制度》规定，企业持有的未到期应收票据，如果有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款后，再按规定计提坏账准备；企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不能计提坏账准备。对此，查账人员应查阅“应收账款”账户的明细账及记账凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账联或未登明细账，同时，函证与被审单位有业务往来的单位，其“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一致，如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，可以查阅摘要内容，必要时再查阅该笔业务的原始凭证。

（三）应收账款回收期过长，周转速度过慢

应收账款应该是变现能力最强的流动资产之一，因此，其回收期不能过长，否则会企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，查账人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，有无应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项，查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。

（四）对坏账损失的处理不合理

《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。另外，确认企业坏账损失应按条件，不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产的现象。

（五）坏账准备金的计提不正确

《企业会计制度》规定，坏账准备金的计提方法有3种，即销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法。我国普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此审查时要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确，目前一般掌握在3‰—5‰；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。

四、常见应收账款及坏账准备的情形及审计调账

【1】利用“坏账准备”账户，任意调节当期利润

（1）情况：若在2001年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业年末“应收账款”余额为950000元。经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为532元，12月末贷方余额为10532元，“应收票据”年末余额是1203000元，“预付账款”年末余额为480000元，调阅12月31日15号记账凭证，发现年末清算的会计处理是：

借：管理费用10000

贷：坏账准备10000

（2）分析：关于“应收账款”计提坏账准备的，若要查其准确性；我们应运用验算法。从该案例上看，年末“应收账款”余额是950000元，若按0.4%的比例计提，2001年年末“坏账准备”年末余额应该是3800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额是532元，所以2001年末坏账准备再提取3268元即可。但从该企业年末坏账准备计提上看，计提数是10000元，而年末“坏账准备”账户余额是10532元，多提6732元的管理费用。经验证，该企业属于虚增计提基数，将“预付账款”480000元和“应收票据”1203000元也作为计提坏账准备的计提基数即（950000 1203000 480000）*0.4%=10532元。又因为12月初“坏账准备”贷方余额是532元，所以该企业年末计提了10000元的坏账准备金。

（3）问题：《企业会计制度》规定只有在有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物时才能将“预付账款”的金额转入“其他应收款”科目并计提坏账准备；如果有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，将“应收票据”的账面余额转入“应收账款”，并计提坏账准备。该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少6732元，达到偷漏税的目的。

（4）调账：如果该在12月31日前查清，应在12月31日编制一张记账凭证，将多提的坏账准备如数冲回

借：坏账准备6732

贷：管理费用6732

如果问题在次年查清（假定所得税率33%）

借：坏账准备6732

贷：以前年度损益调整4510.44

应交税金——应交所得税2221.56

借：以前年度损益调整4510.44

贷：利润分配4510.44

【2】利用应收账款虚列当期收入

（1）情况：在2001年查阅某承包账目时，发现12月份“主营业务收入”及“应收账款”账户较以往各期发生额较大。根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现12月25日18号凭证是：

借：应收账款1053000

贷：主营业务收入900000

应交税金——应交增值税（销项税额）153000

12月28号25号凭证的内容是：

借：应收账款702000

贷：主营业务收入600000

应交税金——应交增值税（销项税额）102000

12月29日30号凭证的内容是：

借：应收账款255000

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）255000

在查阅上述三张记账凭证时发现，均未附任何原始凭证。查阅有关“库存商品”和“应收账款”明细账时，这些明细账中均未做登记。

（2）：根据核算原则中的及时性原则，业务发生后应及时登记相关账目，而运用审阅法和核对法发现，该企业库存商品和应收账款明细账没有相应记录。另外，按规定只有调账业务、年终转账业务及错账更正业务允许记账凭证后面不附原始凭证，但该企业三笔销售业务都没有原始凭证。说明该企业存在虚构主营业务收入的现象，想利用年终虚增收入而虚增当年利润。

（3）调账：若上述问题在年终结账前发现

借：主营业务收入1500000

贷：应收账款1500000

若上述问题在次年被发现（假定所得税率是33%）

借：以前年度损益调整1005000

应交税金——应交所得税495000

贷：应收账款1500000

借：利润分配1005000

贷：以前年度损益调整1005000

在市场迅速与完善的今天，应收账款问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款犹如“定时炸弹”，随时给企业带来一定风险。在实际上工作中应收账款往往是有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。这就需要审计工作人员督促企业对自身的应收账款定期或者至少每年年度终了进行全面清查。对于不能收回的应收账款，应当查明原因，追究责任，对于有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据企业内部制度作为坏账损失，冲销提取坏账损失。

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[1]章文光、曹光四，《审计学》立信会计出版社.2005.9

[2]胡中艾，《审计学》东北财经大学出版社.2001.5

应收范文篇5

关键词：应收账款、风险、对策分析、商业信用

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善欧洲杯投注官网的售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。

一、应收账款的概念及其特点

简单来说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，它具有以下特点：

1.应收账款是一种商业信用。

2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。

3.企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。

4.应收账款按实际发生的金额记账。

5.应收账款是指流动资产性质的债权。

二、企业应收账款的风险及产生的原因分析

（一）企业应收账款的风险

1、大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。

3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策

1、企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：

（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。

（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

2、商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

3、企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。

4、市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

三、企业应收账款风险的管理对策

1、要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。

2、要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.建立销售回款一条龙责任制

为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。

5、建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

6、开展信用保险

企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而目前，我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。

8、应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。

9、组织好应收账款的催收工作

应收范文篇6

目前，企业在应收账款管理方面存在诸多问题，例如：管理制度不健全、内容权责不明确等诸多内控问题。在很多企业内部控制管理机制中，严重缺乏应收账款的管理细则，使得企业应收账款出现死账时无法追究应收账款责任人的责任，使得应承担的责任出现漏洞；在市场营销过程中，部分销售人员利用上述漏洞通过赊账的方式来完成企业下达的销售任务，这样也变相地增加了企业应收账款的数额；若在此时再出现假票、违约、失信等不良行为，无疑会对企业造成巨大的经济损失，因此需要加强对客户单位信用等级评估；除此之外，在企业的应收账款管理中还存在缺乏明确催款制度、账目管理混乱等一系列问题，若这些问题不能从根本上给予解决，则对企业未来发展会产生严重影响。

加强企业应收账款管理的有效策略

降低企业的经济利益损失。为了能够提高企业应收账款的风险意识，笔者结合自身多年经验总结如下几点建议：①作为企业管理者或者领导者，自身应该清楚认识到：只有交易对方付清了全部货款后交易才能算真正成功，只有这样才能为后续加强企业应收账款管理奠定基础；②企业管理者在企业发展过程中不能盲目地为了扩大市场份额而大量实施赊账销售，在实际销售过程中应该根据市场发展、变化以及企业自身实际情况合理实施赊账销售，避免因盲目采取赊账销售而产生大量应收账款给企业正常运行带来较大压力与风险；③在企业内部开展应收账款的风险意识宣讲活动，让企业的每一位员工（尤其是销售人员）都能够明确赊账销售对企业的影响，这样以个人为基本单位来逐渐提高企业的应收账款风险意识，从而保障企业的经济效益。在企业进行市场营销前应该准确掌握客户单位的经营状况以及财务情况，这样有利于对客户的经济能力进行综合评估，然后按照相应的信用评价标准确定客户的信用等级，当然实现这些还需要切实完善企业客户信用等级评估制度。笔者根据多年实践经验认为完善企业客户信用等级评估制度需从以下几方面入手：①对于信用度较高客户，在销售过程中可尽量满足其货物需求，若客户出现资金暂时短缺时可优先给予提供担保货物；②对于信用度一般客户，在销售时尽量按照合同要求供货收款，同时可给予一定的优惠政策，及时催促其付款；③对于信用度较低客户，为了避免企业出现损失，尽量采取限制供货措施，若需交易尽量建议实行现金交易。通过建立健全企业内部财务定期对账机制，可及时发现在财务票据使用方面存在的问题，便于及时采取有效措施进行补救处理；在对账过程中还可为评定客户信用等级提供必要的依据；通过定期对账机制，可及时发现企业销售人员在工作中存在的失误或者舞弊行为，尽量减少企业损失。企业通过建立内部定期通报应收账款情况，这样可提醒销售人员及时了解与之相关的应收账款实际情况，并根据定期应收账款通报情况及时调整自己的催款计划；若企业条件允许还可召开应收账款催收工作会议，这样便于企业管理者了解客户的财务状况以及欠款原因，及时调整企业营销计划并解决内部影响收款因素。

应收范文篇7

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是企业流动资产的重要组成部分，是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时，也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏账风险越大。这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

二、应收账款存在的问题

（一）应收账款比重较大

1、应收账款总量较大。应收账款的总量呈逐年上升的趋势，占用大量资金，使企业资金流转受阻，加大了企业经营风险。（图1）

数据显示，自2008年初金融危机的日益加剧，陕西省的工业企业由于市场需求量下滑导致资金回收困难、拖欠货款问题加剧、流动资金短缺，进一步影响到企业的生产经营，导致经营风险与日俱增。随着国家扩大内需和经济的回暖从2009年开始，企业的业务也有所回暖，应收账款逐步上升。

由此看出，目前我国企业尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，企业的信用意识比较淡薄，信用管理制度建设严重滞后，很多企业因被他人拖欠和赖账，资金流动严重不畅，已成为经济运行中的一大顽症。

2、应收账款占主营业务收入比例较高。因为应收账款的增长速度远大于主营业务收入的增速，造成很多应收账款占主营业务收入比例较高。这一现象导致的直接结果就是，一些被严重拖欠的上市公司创造的部分财富实际上已经变成了“纸上富贵”；部分企业面临的经营风险和投资者面临的风险可想而知。

从图2中可知，自2007年以来，企业应收账款总量与日俱增，从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。（图2）

从附录中可知，我国应收账款的一大共性，即应收账款已占流动资金的比重过高，一般发达国家都在20%的水平，如果由于被别人拖欠，自己还要到银行去贷款，则会增加企业的利息支出，增加企业成本，减少企业的利润，更可能产生巨大的经营风险。

2007～2010年期间在19家陕西省上市公司中，应收账款占主营业务收入超过20%的公司主要有东盛科技股份有限公司、西安标准工业股份有限公司、陕西航天动力高科技股份有限公司、陕西宝光真空电器股份有限公司、长安信息产业股份有限公司、西安交大博通资讯股份有限公司、陕西建设机械股份有限公司。这8家上市公司都具有其行业的特殊性，总体可分为三大行业：第一，设备制造业：陕西烽火电子股份有限公司、西安标准工业股份有限公司、陕西航天动力高科技股份有限公司、陕西宝光真空电器股份有限公司、陕西建设机械股份有限公司；第二，计算机应用服务业：西安交大博通资讯股份有限公司；第三，通信服务业：长安信息产业股份有限公司。从中不难看出，制造业占其比重最大，这也是制造业的一大顽疾，由于财务数据的敏感性，很多企业尤其是财务报表并未公开，因而实际情况应该严重得多。

（二）应收账款周转率偏低。企业的应收账款周转率偏低，意味着应收账款变现需要比较长的时间。主要影响现金流，公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险；同时，也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆账、甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。

从图3看出，随着市场经济的不断发展，企业应收账款周转率不断提高，对于企业来讲，回收及时既可以节约资金，同时也说明企业信用状况良好，不易发生坏账损失。一般认为周转率越高越好，应收账款周转次数越多，每次周转所需天越少，表明企业收账速度快，坏账损失少，偿债能力强。但同时我们也要看到绝大部分企业应收账款周转率低于50%，这一数字更加说明我国企业与世界发达国家企业的差距，同时也暴露出企业在应收账款周转方面的弊端。（图3）

三、解决应收账款问题的对策

（一）加强日常应收账款管理

1、严控应收账款管理过程。提高内部控制对赊销业务重要性和必要性的认识，就赊销业务而言，内部控制是一种贯穿于赊销业务全过程的决策、执行、监督动态机制，对规范、约束赊销业务人员的行为，保障赊销业务按规定的程序办理具有十分重要的作用。对已发生的应收账款，还应当加强日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。

2、制定合理的信用制度，从而降低风险。对应收账款进行信用管理，是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。企业应结合行业特点，充分权衡应收账款风险、收益、成本的对称关系，通过民主、科学、集体决策机制，前瞻性地考虑信用政策对赊销业务的影响，制定本单位的信用政策，明确企业赊销业务的信用标准、信用条件，以及客户违约时的收账方针，并在充分了解和考虑客户的资信程度基础上，谨慎选择客户，以有效地促进应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，采取适宜对策，加速账款回收，降低应收账款风险损失。

（二）强化应收账款会计控制

1、建立账龄分析与清理核对制度。一方面企业财务部门应密切关注赊销货款的回收情况，建立经常性的账龄分析制度，把逾期未收回的赊销欠款当作工作侧重点，提示信用管理部门对逾期客户的资信等级进行调查分析，检讨现有的信用标准和信用审批制度是否存在纰漏，并及时采取有效措施，加以调整、改进和完善，以防发生新的拖欠；另一方面应收账款作为企业资产的一个重要组成部分，要组织定期清理，分户函证核对，督促销售部门及时组织催收，必要时通过法律程序行使追索权，防范因时间过长潜移默化为不良资产，最大限度地抑减应收账款逾期拖欠造成的坏账损失风险，进而取得良好的应收账款收现率，优化应收账款的资产机构。

2、谨慎计提坏账准备。财会人员应依据《企业会计制度》的规定，遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度。对坏账损失准备金的计提，应结合已实施的账龄分析和函证核对情况，分析债务人的实际偿债能力，认真进行独立审查，分户进行合理预期，足额提取坏账准备金，以缓解坏账损失对企业日后的财务状况产生突发性的影响，杜绝坏账准备成为企业财务成果及领导手中利润的“调节器”。

（三）建立有效的预警机制。预警机制作为应收账款风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有很高的价值。作为一种初步尝试，在应收账款管理中建议设定两项预警指标：一是最高赊销额，对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；二是最长赊销期。在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高。预警机制应是一种动态监控机制，企业可根据自身的行业特征和实际管理资源情况，合理设计监控频率与应对策略。

应收范文篇8

【关键词】煤炭企业;应收账款;管理

在相对激烈的现代化市场经济竞争中，赊销已经逐渐作为一种促销手段应用到了企业销售工作中，有利于扩大企业销售量，在吸引顾客上发挥着重要作用。从专业化角度出发，应收帐款主要是指企业由于外赊销商品或者是提供劳务等原因，必须要对购货方或者是接受劳务企业所收取的相关款项。在市场竞争越来越激烈的前提下，应收帐款的数额也得到明显增多，逐渐成为流动资产关键组成部分之一，所以，企业必须要强化应收帐款管理，从根本上提升煤炭企业经济效益。

一、应收账款对煤炭企业财务的影响

（一）对企业成本造成影响

为提高企业核心竞争能力，进一步扩大销售，最终形成相应的应收帐款，从而使销售以及收款行为之间出现一个结算时间，销售企业必须要垫支一部分资金或者是花费一定费用，这种情况下就会出现应收帐款成本。通常情况下，主要包括以下几个方面的成本：第一，应收帐款机会成本，具体来说就是企业为了完成促销，必须要采用赊销这种销售政策，从某种程度上讲也预示着这笔成本不能够及时收回，而且还应该在一定时间之内为顾客垫付相当数量资金[1]。由于这笔资金已经投放到了规定的应收帐款上，从而丧失了其他盈利机会，往往就会出现应收帐款成本，通常是根据有价证券利率来制定的；第二，应收帐款管理成本，主要是指企业需要对应收帐款实施管理，在此基础上引发的费用支出，包括客户资信调查费用、帐户保管费用、信息收集费用以及收帐费用等；第三，应收帐款坏帐损失成本，应收帐款的最大风险在于可能会出现的坏账，进而造成坏帐损失成本，所出现的坏账是难以回收的货款。

（二）对企业利润造成影响

企业会计核算的销售收入一般情况下是将权责发生制作为基础性原则的。从专业化角度出发，权责发生制主要指企业的收入费用明确应该将收入以及费用的实际情况作为计量标准，所有当期实现的收入与已经发生或者是应负担费用，不管相关款项是否收付，都必须要将其作为当期收入以及费用进行处理。从赊销方式上来看，尽管当期款项还不能够收到，然而销售收入却已经完全发生了，并且确认了入帐，这种情况下就会让企业获得帐面利润，进一步提高企业自身的获利能力[2]。与此同时，应收帐款受到多种原因还有可能不能够收回来，最终形成坏帐损失，最终造成帐面利润虚增。所以说，若是企业应收帐款数量较大，则可能会夸大企业实际利润。

二、煤炭企业应收账款管理措施

（一）加强对销售客户人员的资信管理

从专业化角度出发，实质上每个一个企业都会面对两种类型销售客户，一种是资信状况相对较好的客户，而另一种则是资信状况相对较差的客户，通常情况下，前者客户很少出现坏帐报失，催讨货款费用同样也就不会发生，然而后者则非常容易出现坏帐，随之而来的就是要进行大量催讨帐款，形成大量后续费用。所以，销售客户具体资信状况以及企业应收帐款成本之间是息息相关的，企业在加强应收帐款管理的时候，必须要在第一时间之内就销售客户资信进行详细调查，对客户信息资料实施统计收集，然后再对所收集的信息进行系统化分析，最终就客户信用状况评估判断，得出客户守信程度以及偿债能力。此外，企业还可以根据实际经营情况与客户资信状况，促进科学化信用政策的有效制定。

（二）制定科学化的信用政策

企业为达到扩大销售目的，应该尽可能地减少应收帐款成本，从而降低应收帐款对于资金周转的影响程度，制定出合理化的信用政策。具体来说，信用政策主要包括现金折扣、信用标准以及信用期限等。而信用标准一般是指企业结合实际运行情况、市场发展状况与客户资信等方面的因素在综合考虑的前提下制定出来的，企业需要向赊销客户大量提供相关的商业信用标准，一般情况下需要借助坏帐损失率来代表；信用期限则是指煤炭企业应该给予赊销客户一定的付款时间；所谓的现金折扣主要是指赊销客户需要给予提前付款的那些客户一定的优惠，实际工作过程中，企业应该实现现金折扣、信用标准以及信用期限三者的有机结合，综合评价不同因素改变对于实际销售收入与相关应收帐款成本的大力影响，最终制定出科学合理的高效化信用政策[3]。

（三）实现收账措施的合理化

通常情况下，应收帐款有一部分是可以按时收回的，然而还是有一小部分企业应收帐款始终处在呆滞状态之下，而且在收回管理上也相对较难，所以，企业在这种情况下必须要采用有效化的收帐措施，最大限度减少坏帐损失，大力维护企业利益。此外，相关工作人员还应该确保客户间信誉的良好化。在企业应收帐管理工作中，第一，应在法律基础上开展，从而使企业以及客户都能够受到法律的制约以及保护；第二，工作人员需要结合客户具体情况，对客户拖欠原因实施系统化分析；第三，结合应收帐款实施拖欠期长短情况，实施具体化分析研究，结合不同情况进行帐款催收，从而保证企业应收帐款可以及时收回，增强企业经济利益。

（四）强化日常监督管理

在应收帐款管理中，不仅要建立起科学化的信用政策，保持最佳化应收帐款水平，还必须要就应收帐款发生之后的状况实施严格监督管理，从而保证应收帐款可以在第一时间之内按时收回，与此同时企业应该把应收帐款管理成本以及可能会出现的坏帐损失减少到最小。从某种程度上讲，应收帐款在管理工作上往往会耗费大量人力物力，借助先进的计算机手段加强应收帐款管理，可以相对快速的提供大量应收帐款信息，促进企业工作效率大大提升[4]。此外，运用计算机技术开展应收帐款监督管理，可以为相关管理人员提供大量客户动态化的赊销总额、帐龄以及资信状况综合分析报告资料，保证企业可以在短时间内制定出科学化的收帐措施与政策，随时掌握客户具体资料信息，提升监督管理水平。款是企业的一项资金垫支，占用企业的资金。然而，这种占用又会扩大销售额，给企业带来盈利。因此，只有在应收帐款所带来的销售盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收帐款赊销。

作者:刘颖 单位:安徽恒源煤电股份有限公司煤矿

参考文献

[1]徐圣洁.煤炭企业应收帐款风险防范对策经验研究———以神华能源为例[j].新经济，2015，(20):91-92.

[2]王轶男.浅析邮政企业应收帐款的管理[j].科技创业家，2013，(12):193-194.

应收范文篇9

【关键词】企业应收账款；风险控制；强化管理

1引言

企业应收账款是指企业进行外销货物、对各个单位提供劳务等所应该向所需单位或个体进行收费的项目。这种应收账款是自身企业无法控制的外部资金，被其他企业所掌控，只有将其变成现金回流进自身企业的生产发展中，才会产生作用，创造效益。在目前的市场环境下，大部分企业会因为自身的商业信用而无法收回全部账款，对企业造成潜在或者实际的损失，因此，需要我们加强对企劳务应收账款的风险进行控制和管理，提高企业内资金的安全和作用。

2应收账款管理的重要性

在我国由于企业的快速发展，导致市场竞争力日渐增大，使各个企业为了扩大自身的市场，开始使用利用企业诚信通过赊销的方法进行销售，而赊销会给企业带来无法想象的资金风险，同时因为应收账款的原因，会使企业内的资金漏洞越来越大，使企业承担损失。一方面，大量的应收账款出现会影响企业内实际现金的流入，使部分销售良好、盈利可观的项目由于应收账款的影响出现资金短缺的现象，影响企业的发展；另一方面，由于应收账款不是掌握在企业自身的手中，会使其因为随着时间越来越长而降低追讨的成功率，产生企业坏账，降低企业的盈利水平，影响企业的发展。因此，当企业在生产发展中进行赊销时，应该加强对应收账款的追讨，同时应该有财务部门对应收账款风险进行控制和管理，因为它在未来会关系到企业生产经营成本和最终盈利。对应收账款进行合理的管理和控制，会促进企业的快速发展。

3应收账款风险控制、管理的问题

3.1赊销前的问题。大部分企业为了将自身的销售量打开，但是由于资金不足，往往会在自身商业诚信的基础上进行赊销，而在赊销的过程中，会出现各种的折扣问题，比如现金折扣、商业折扣等，但这些折扣都是建立在商业诚信上，所以使企业在选择欧洲杯投注官网的合作伙伴时往往出现盲目性。而由于我国需要快速发展，因此在市场经济里的一些方面法律往往比较薄弱，同时企业也没有对欧洲杯投注官网的合作伙伴进行详细的调查，存在侥幸，导致应收账款越来越多，使企业的资金链断裂，从而被拖垮。3.2企业内部无法保证应收账款的追讨。随着市场经济的初步发展，导致许多的企业内部没有形成健全的资金管理，不利于对外在账款的追讨。在企业内出现应收账款时，财务部门应该及时进行核实清算，定期与合作方对账，并催收，对于无法及时收回的账款应提前准备出现坏账的情况。但是，由于企业内部制度衔接问题，加上各个员工之间的业务复杂，尤其是会计人员不熟悉繁杂多变的销售市场，导致应收账款的管理无法达到要求。尽管企业由于资金短缺，急需清理应收账款，而且企业各层员工将清欠工作当作重中之重。但是由于市场瞬息万变，往往努力付诸东流。致使企业的应收账款越来越多，在不断的累积下使企业的资金紧张，无法维持正常的生产经营。3.3企业与合作企业之间的合同管理存在问题。企业在对应收账款上应该加强催收，同时，由于合作企业签订合同时应在合同上进行体现，通过合法的合同保证自身的利益。现在市场上，特别是小型企业，由于各个企业之间的频繁往来，使企业与企业之间进行谈判时，无法对其进行详细的调查，从而导致在进行合作时往往只会出现口头协议，不能落实在合同上，无法保障自身的利益，导致产生大量的逾期应收账款。同时企业虽然可以将逾期的应收账款出售给金融机构，但是往往不会根据自身实际情况，盲目的进行让售，会对企业的发展进行限制。

4加强应收账款风险控制、管理的方法

4.1企业应该建立信用管理部门。由于大部分赊销都是建立在各个企业的商业信用上的，所以应收账款产生的风险往往体现在信用上，因此企业应该高度重视合作企业的信用变化，强化管理。信用管理部门需要做的工作包括对市场上各个企业的信用信息进行收集、监控各企业的信用变化、建立客户的信用档案，对风险进行评估和预测，制定相关的信用管理政策等等。具体来说，企业的信用管理部门需要对新老客户进行不同的管理，尤其需要对新客户进行调查，对老客户的信用进行监督，随时对产生变化的客户进行策略调整，提出应对方法，防止对企业造成影响，其次，企业要有担保的赊销，企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。4.2建立“两制”，加强对应收账款的回收。一方面，企业应该建立应收账款的预警制，及时发现合同到期没有按照合同回笼资金的，并及时报告相关经理或部门；另一方面，企业应该设立业务人员的回款责任制。每年企业在制定大的发展方向时应该将对应收账款的回收列入销售人员的年终考核内，让每个销售人员能够对销售的每个环节负责，将个人利益和业绩、应收账款的回收联系在一起，制定明确的赏罚策略，同时对于无法及时追回的应收账款应该查明原因，及时制定相应的策略，落实相关人员的责任，并给予处罚。当企业的应收账款拖欠或客户拒绝支付时，企业应首先分析现有的信用标准和信用审批制度是否存在遗漏，重新确认违约客户的信用水平。对于恶意拖欠、信用质量差的客户，应将其从信用清单中删除，不再赊销，并加快催收欠款。对长期未收回的欠款，应当采取法律措施予以追回。4.3发挥企业内部的审计监督。企业中的内部审计会在应收账款的控制和管理中起到重要作用，主要作用于对应收账款进行检查，防止出现异常的账款，防止出现内部人员玩忽职守或者进行内部舞弊等情况，保障逾期的应收账款能够追回。同时，由于市场经济的初步发展，企业内的审计人员很少接触或者还没有接触对应收账款风险进行管理的工作。具体来讲就是需要审计部门应在企业的货物销售和收款流程方面加强监督，即核查销售业务的职责、授权审批、凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出的对账单等方面。因此，企业应该合理发挥审计工作者的作用，完善审计的管理，随时检查企业的应收账款是否出现异常，及时发现问题，才能更好的解决问题，保证企业的发展。4.4完善企业的内部控制。为了使企业能够及时的回收应收账款，减少出现坏账和客户拖延付款的情况，就应该加强企业自身对应收账款的严格控制，加强企业财务部门和信用管理部门之间的同步管理，辅助销售部门控制出现逾期应收账款的现象。企业的谈判人员在进行商业谈判时，应该将应收账款的支付时间或者支付要求落实到纸面上，设置保护条款，保障自身的利益，防止出现信用欺诈。同时，企业的财务部门应专门划分出一个对应收账款进行管理的小组，定期对应收账款进行分析，并与合作企业进行定期对账，将信息回馈到企业内部。加强企业内部对应收账款的监督，逾期的应收账款应该派遣专门的催收人员进行沟通，加大催收力度，同时也不能盲目将应收账款销售给金融机构，尽量降低企业的损失，促进企业发展。

5结束语

综上所述，应收账款虽然也属于企业的资金之一，但是由于它不受企业的掌控，那么能否合理对其进行控制管理就会对企业的发展产生影响。因此，企业要对应收账款进行合理的控制，防止应收账款越来越多，并采取积极的方式对应收账款进行控制，降低应收账款对企业流动资金的限制。

总之，必须对应收账款进行重视，加强企业对应收账款的控制，增大企业的盈利水平，降低应收账款的风险，实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]刘建平.加强企业应收账款风险管理[j].农场经济管理，2015（12）.

[2]刘白玉.出口企业应收账款风险的管理[j].商场现代化，2016（04）.

应收范文篇10

所谓应收账款质押，是指应收账款的债权人将其对债务人的应收账款的债权向银行等信贷机构提供质押担保以获取融资的行为。与其他权利质相比，应收账款质押的特点在于：

1．应收账款质押的标的仅限于金钱之债，不包括非金钱债权。因此，如果债务人（出质人）不履行债务，质权人可以行使质权，即直接请求作为质押标的物的应收账款的债务人（第三债务人）向自己给付相应款项，这样避免了其他类型的质权在行使时通常需要的评估、折价或拍卖、变卖质物等复杂程序。

2．应收账款质权兼具物权和债权两种特性。一方面，作为担保物权，当债务人（出质人）违约或破产时债权人可以就此应收款项优先受偿。另一方面，应收账款质权实质上是以一种请求权担保另一种请求权的实现，主债权人的债权能否实现，最终依赖于第三债务人的履行能力即其全部责任财产的多少，这显然不如特定的有体物担保安全可靠。

3．作为质押标的物的应收账款，可以是既已存在的债权，也可以是预期的未来债权。实践中，未来债权质押从融资角度看更有价值。

二、应收账款质押相关法律规定

1.《物权法》中关于应收账款质押的规定。《物权法》相关规定构成应收账款质押的法律基础，该法第二百二十三条规定：债务人或者第三人有权处分的权利包括应收账款等，可以出质的。第二百二十八条规定：以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同；质权自信贷征信机构办理出质登记时设立；应收账款出质后，不得转让，但经出质人与质权人协商同意的除外；出质人转让应收账款所得的价款，应当向质权人提前清偿债务或者提存。第二百二十条规定：出质人请求质权人及时行使质权，因质权人怠于行使权利造成损害的，由质权人承担赔偿责任。

2.《物权法》与《担保法》。关于担保物权，《物权法》与《担保法》及其司法解释存在较多不一致的地方。但从法律位阶上看，《物权法》高于《担保法》及其司法解释，这是由于《物权法》是全国人民代表大会颁布的，而《担保法》及其司法解释分别是由全国人大常务委员会和最高人民法院颁布的。因此，当两者规定不一致时，应以《物权法》规定为准，即：《担保法》及其司法解释与《物权法》的规定有不一致的，应以《物权法》的规定为准；《物权法》无相关规定，而《担保法》有规定的，可以适用《担保法》的规定。

3.《应收账款质押登记办法》与登记公示系统。《应收账款质押登记办法》通过规范应收账款质押登记来保护质押当事人和利害关系人的合法权益。办法第六条规定：应收账款质押登记通过登记公示系统办理；第七条规定：应收账款质押登记由质权人办理；质权人也可以委托他人办理登记。因此，应按《物权法》及《应收账款质押登记办法》规定在信贷征信机构应收账款质押登记公示系统中进行出质登记。“信贷征信机构”是指中国人民银行征信中心。

应收账款质押登记公示系统主要用于应收账款质押的登记和公示，为质权人和出资人提供查询服务，该系统可以揭示应收账款上存在的担保权益，使银行可以在查询后迅速、便捷、清楚地了解应收账款上存在的权利质权，保护质权人和银行的利益，降低信贷风险，促进应收账款融资的发展。

三、应收账款质押涉及的法律风险

《物权法》相关规定可有效破解中小企业融资难题，但是，由于应收账款本身的特性使质权人（银行）在业务过程面临着诸多法律风险。

《物权法》及《应收账款质押登记办法》均未对如何保障质权人实现应收账款质权做出特殊规定，《物权法》未规定应收账款质押后需通知债务人，也未规定债务人必须向质权人履行债务，这些容易造成质权人无法监控债务人履行债务，债务人可能在质权人不知情的情况下对出质人履行债务，如果出质人接受债务人的履行后而又不告知质权人，将使应收账款质权担保作用落空。此外，《物权法》第220条的规定对银行等质权人在质权的实现上提出了严格要求。应收账款由于其本身的特点容易形成呆账坏账，这可能会影响银行债权的实现。

对于以上法律风险，商业银行在业务中可通过有效途径加以规避。一方面，加强授信前审查，选择实力雄厚资信良好的第三债务人和优良债权。在《物权法》颁布前我国应收账款融资实践中，银行等信贷机构为降低风险，应收账款质押相关业务仅限于优良债权（第三债务人多为电力、电信、钢铁等优质企业）。另一方面，要着力调查应收账款本身的合法性以及债务人是否存在相应的抗辩（例如，基础合同履行中存在的货物质量、数量等瑕疵），并与债务人核实应收账款的合法真实及性，最好能够取得债务人的书面确认。此外，质权人可以考虑设立应收账款质押专户，并在对债务人的通知中明确要求其同意将相关款项支付给债权人指定账户，以方便对其直接监控。

四、应收账款质押登记公示系统相关法律问题

根据《应收账款质押登记办法》，质权人负责应收账款的质押登记及其管理，因此，在质押登记上也要注意规范操作，尽可能避免由于操作不当而引起的风险。登记产生对抗第三人的效力，以应收账款出质并在该系统登记的，比出质在前但未在该系统登记的享受优先质权；按时间优先原则，确定登记获得质权的优先顺位，如果在同一应收账款上设置了多个质权的，谁的登记时间在前，谁的质权就在先。同时，登记信息系由登记当事人录入，登记当事人对登记内容的真实性，包括该笔质权是否真实存在，登记内容是否正确等负责；除在登记公示系统规定的登记内容外，登记双方还可自行商定是否登记更详细的信息，从而既能保护双方的商业秘密，又能有效公示双方的权益。此外，该系统是基于互联网的全国统一的数据库，登记过程简捷，由当事人自主进行，只要登记要素齐备、提供信息的格式符合登记机构要求，就可以完成登记。同时，社会公众可以通过互联网查询质押登记信息。

对于应收账款质押登记系统的以上特点，质权人要注意由于该系统并不对登记内容的合法及真实性进行审查，因此，质权人要对此负责，除一般的审查外，还可充分利用该系统通过登记系统进行查询，确保应收账款不存在重复质押或其他权利瑕疵。另一方面，《应收账款质押登记办法》规定质权登记期限最长不得超过五年，在登记期限届满前90日内，质权人可以申请展期。因此，为避免质权过期而导致的权利失效，质权人应加强对应收账款质押登记的后期管理和跟踪。

摘要：应收账款质押在性质上属于普通金钱债权质押，我国《物权法》明确应收账款可以作为质押标的，该法的颁布实施使应收账款质押成为企业融资的重要手段之一，从而有力促进银行金融产品的创新，有利于解决中小企业融资难的问题。文章深入分析了《物权法》新环境下应收账款质押相关法律问题，并在法律层面上深入解析应收账款质押制度。

关键词:物权法应收账款应收账款质押

参考文献：