应收账款管理范文10篇-欧洲杯买球平台

应收账款管理范文篇1

关键词：应收账款　;问题;　措

一、引言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。

二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题

1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。

三、加强应收账款管理的措施

从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。1.加强对应收账款管理的重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。

四、结语

长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。

作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司

参考文献：

[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.

应收账款管理范文篇2

关键词：应收账款管理；信用制度建设；信息化系统管控

一、昆山abc简介及以前年度坏账损失情况

昆山市abc电子有限公司成立于2006年4月，是深圳市abc实业股份有限公司全资子公司。是一家集研发、生产、经营pcb钻孔盖、垫板的专业公司。公司依托“将小产品做大、做强”的理念，经过十余年的发展壮大，已跻身同行业强强之列，市场占有率高，为长三角地区230多家pcb厂商包括cpca排名前100位的约60家pcb巨头提供钻孔辅材和贴心服务。近年来，昆山abc公司销售收入逐年增长，但由于对应收账款的管理注重度不够，形成了100多万元的坏账损失，详细如表所示。由表可知，大部分坏账损失属于在2014年～2017年期间的应收账款。截止到2017年底昆山abc公司应收账款余额为5519万元，占公司全年赊销收入的44%，其中逾期应收账款920万元，占比17%。造成公司表面上看经营趋势良好，但实际上呈现出流动资金不足的状况。不仅如此，应收账款的增加还造成资金成本和管理费用的增加，从一定程度上影响了公司正常的生产经营活动。

二、发生坏账损失的原因分析

为了改善以上情况，降低应收账款的风险，昆山abc综合分析了应收账款居高不下的原因，具体可以从两个方面进行了剖析。

（一）外部经营环境的影响

1.扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，行业内生产厂商争夺客户资源，扩大市场占用率，不断有小厂商恶意竞争而持续延长应收账款的账期。赊销和延长账期成为公司吸引客户、扩大销售的主要竞争手段。2.市场环境影响，部分客户不关注企业的长远发展，注重短期利益，造成很多小客户故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。3.市场经济形势变化，客户端赢利能力变弱，营运流动资金不足，影响正常运转。甚至个别客户内部经营管理出现问题，财务恶化、资金链遭受威胁。

（二）公司内部管理的问题

1.从主观上公司管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上对于应收账款管理无论是经验还是理论都相对薄弱。2.系统的客户信用内部管理流程不健全；如客户信用评估、发货审批、定期的信用审核等。3.各部门间的职能分配不明确，存在信息管理的滞后性。4.缺乏配套的绩效考核制度，绩效与激励则重于销售额和毛利额，而对资金回笼的考核指标偏弱。5.针对风险规避，没有合适且有效的工具。6.信息化系统erp管理工具没有合理利用。

三、近期改善措施

从近年来昆山abc整体经营的情况来看，销售收入每年都有较大幅度增长，运行良好。但应收账款的风险一直存在。因此，加强应收账款的管理便成为公司的工作重点。昆山abc从2018年以来，集中力量着力应收账款的规划与控制，公司从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策，健全和完善应收账款管理制度。主要开展了以下几方面的工作。

（一）事前控制

1.明确应收账款的管理部门，设置工作小组昆山abc内部设立了信用管理领导小组（以总经理和常务副总任组长，由销售总监、财务经理、内勤经理、客户评估专员等为组员），与销售部、财务部对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。2.重新修订信用政策，强化信用审批流程。用信息技术建立合格的客户档案及各项管理制度，对客户档案数据进行动态管理，设计良好的客户授信工作程序和科学的客户信用评级系统及预测程序；昆山abc根据自身的特点，建立客户信用评价模型，对客户进行信用调查，根据调查结果对客户授于信用额度。针对目前合作客户进行风险评估分类如下：（1）每月根据各客户出货情况和回款情况，分别依据毛利率45%、帐期风险45%、付款帐期10%几项重要指标，对客户进行a\b\c\d等级评估，并针对c、d级客户召集销售人员一同进行再次评价和分别对策；（2）结合国家政策倾向以及市场行情，以及2020年初疫情发生以后各行业的危机与机遇，利好与风险等，针对“帐期风险”指标进一步评价和识别，按照客户经营属性，从内销（ 2分）、5g 网通（ 3分）、全制程企业（ 1分）、外销（-3分）、消费性（-2分）、代加工（-1分）等进行帐期风险层别，分高、中、低三个风险等级进行管控。3.对客户进行分类管理为进一步加强公司对客户的管理，全面收集和掌握客户信息，规范客户新增、分级、发展及客户年度评估等管理流程，形成和完善战略客户、重要客户、普通客户和潜在客户四个层级的客户管理体系。客户分级的目的是将具有最大价值的客户放在最核心的位置，重点了解和满足他们的需求。公司将客户分四个层级：战略客户、重要客户、普通客户和潜在客户，前三个层级的客户均应有一年以上与公司业务往来，并通过年度客户评估的客户。战略客户：对公司产品和服务有较高认同价值；愿同公司长期合作、共同发展；具有良好的资金信誉度和并对公司利润贡献大；订货量大，忠诚度高；客户年度评估a类以上，战略重要性得分在15分以上。重要客户：企业的资质、财务状况、资信良好；与公司有长期稳定供需关系；订货量大，忠诚度高；客户年度评估b类以上，战略重要性得分在10分以上。普通客户：企业的资质、财务状况、资信较好；与公司有较稳定供需关系；订货量较大，忠诚度较高；客户年度评估c类以上。潜在客户：要有真诚合作的意愿和良好的资信；尚未建立稳定供需关系。在客户资信评级的基础上，按照标准程序做好客户授信、跟踪工作，定期对客户的信用状况进行统计分析，如果客户的资信发生变化，及时通报相关业务部门。4.结算方式的调整在充分调查了客户的资信情况后，针对不同客户采取不同的结算方式，有效地降低应收帐款带来的风险。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，公司可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，公司则应该选择现付。对一些d级或新客户公司在接收客户销售订单时，要向其明白提出付款时间等相关要求来降低边际成本。

（二）事中控制

1.利用信息化系统进行管控，abc公司目前使用bpm办公系统和鼎捷t100erp系统。在发生新客户信用申请和老客户超信用额度时需要履行相应的审批程序。新客户信用额度申请：市场部搜集客户的信用及付款状况，评估后由销售内勤人员在bpm系统发起签呈申请，需描述清楚客户预估月销售额及需要申请的适当的额度；销售部负责人对发起的申请进行审核；最终经总经理审批后，由财务负责人在t100系统设置对应的额度；老客户信用额度增加申请：市场部评估客户运营情况后，销售内勤人员在bpm发起签呈申请，签呈需描述清楚申请理由，目前销售额及回款情况，具体的增加额度；销售部负责人对发起的申请进行审核；财务部应收会计岗位对客户的回款情况进行确认审核；最终经总经理审批后，财务负责人在erp系统设置对应的额度。超信用或逾期应收账款，erp系统会自动控制出货，供应链无法打印出货单，如果需要出货必须在系统中发起申请，说明客观理由经相关责任人进行审核和审批。2.当公司应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，昆山abc首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再次识别、评估和调整。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户从信用清单中除名，不再对其赊销并停止发货，并加紧催收所欠货款。同时及时通知公司法务介入，收集和整理交易资料和证据，寄送《催款函》，不得已情况下可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院起诉。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发催款函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

（三）事后控制

事后管理的重点是履行合同、对账管理和规范应收账款的管理，并注重操作性和回收账款的高效性及安全性。切实保障公司交易安全。加强客情关系维护，并通过对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。根据客户属性及相关运行情况评估具体讨论，做好合同、订单、对帐单、发票、收款记录、往来邮件、催款函、律师函等档案的日常基础管理工作，并关注诉讼时效。另外，鉴于当前疫情的影响和外部市场环境的变化，客户源订单及财务状况的变化传导至昆山abc公司会有一定的时滞性，要求内勤、品质、车队、客服等部门在与客户沟通交流时，随时关注和了解客户端的订单变化、产品结构变化、供应商变化、岗位异动及离职情况，间接和从侧面了解客户的工资和货款支付情况等等，将有价值的商业信息及时提供给决策部门，便于及时准确应对和决策。同时，通过金额工具来降低风险，故昆山abc针对出货客户高中低风险客户之“中”风险客户购买了出货保险。

四、改善结果与成效

通过昆山abc对应收账款管理系统性的调整，形成了强有力的应收账款保证体系，从对客户的信息进行系统评价——到对评价结果进行分级——对信用级别自动进行信用政策匹配。不同的级别给予不同的信用政策，如授信额度过高或超出授信额度，则在授信中对债权进行保护，发货后进行货款跟踪，对到期应收账款进行预警并及时提醒客户付款。经过一系列的措施，2018年以来，昆山abc再没有发生一笔坏账。2020年，公司形成销售收入1.96亿元，期末应收账款5937万元，应收账款周转率3.26次，比2017年提高了44%，很大程度上降低了应收账款的风险。具体数据如图所示。同时，昆山abc在申报《2020年度江苏省企业信用管理贯标企业》过程中，受到苏州征信信用管理有限公司的极大认可，对昆山abc的应收账款管理和客户信用管理等表示肯定和表扬。并根据企业实际生产经营过程中落实信用管理的实际情况，结合相应人员的专业经验和昆山abc的自我评价，依据“江苏省企业信用管理状况评价指标”，被贯标单位昆山市abc电子有限公司企业信用管理综合评分845分，同意昆山abc2020年度江苏省企业信用管理贯标企业“达标”的结论。并于2020年9月25日正式通过验收。

五、通过对昆山abc应收账款管理调研的总结

应收账款是企业的一项短期债权资产，在现代企业资产中占有重要的地位。企业加强对应收账款的管理，避免、减少坏账损失的发生，降低公司的经营风险，有着非常重要的意义。特别在当前面对不断加大的不确定性风险和纷扰及混沌的外部商业环境，以往那种预先确定的管理制度和规则已难以充当企业的“护身符”，随着信息经济、体验经济全面登上历史舞台，企业必须打破传统的管理理念和思维。加强企业内部应收账款控制程序，明确工作职责，建立健全分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。并注入相应的考核和激励机制。充分利用现代信息化管理系统，做好应收账款的日常跟踪、监控和预警。同时，对于外部环境的变化，企业必须具备一种自我调节、自我适应及自我修复的能力，比如2020年新冠疫情的全球蔓延，中美贸易摩擦的持续加剧，5g基站建设的全面展开，中国经济内循环、双循环的导向，六稳六保政策、新基建的理念，等等，都要求我们随时对市场预测、风险识别保持高度的敏感和警惕，从而随时对客户信用管理、收款政策等做出及时调整。另外，借助和运用随时变化的避险工具和法律工具也十分重要。比如针对不同类型和不同风险程度的客户，购买应收账款保险或出货保险；《中华人民共和国民法典》的颁布与施行，也要求企业不断学习和更新，在诉讼时效制度、物权制度、合同制度、担保制度等这些民商事法律方面的基础性规范。总之，企业的应收账款管理是一项持续性综合性的工作，它不可能一气呵成或者一劳永逸，只有在工作中随时关注和分析外部的政策环境、经济环境、法律环境等，随时结合客户的经济实力、行业地位、经营规模和风险等动态信息，以及企业内部自身的价值链、优劣势等各方面因素，不断地对应收账款管理进行制度体系和措施的更新和调整，才能保证应收账款风险的最小化，企业利益的最大化。

参考文献：

[1]张绪礼.中小企业应收账款管理问题研究[j].现代经济信息，2015（02）：115.

[2]王德培.中国经济2020[m].北京：中国友谊出版公司，2020.

应收账款管理范文篇3

关键词：应收账款；管理；风险；控制

应收账款作为企业一种新的营销手段被广泛使用着，因为通过应收账款的数据情况可以直接看到企业在市场经济中所生产的产品的占有率，以及企业现有的生产能力，同时也能够通过应收账款增加企业的利润，扩大企业的销售量。应收账款还可以作为企业投资的手段，也是存在一定风险的，运用不好，会促使企业出现坏账，死账现象，会让企业陷入资金周转困难的局面，严重情况会直接威胁到企业的生存，所以企业要想利用应收账款这个方法就要调节好应收账款与风险之间的关系。

一、企业应收账款管理中出现的问题

(一)企业应收账款数额逐渐上升

现在社会很多企业为了获得经济效益，把自己的产品销售出去，防止产品积压，在不考虑收购产品厂家的经济实力的时候就盲目进行赊销，也没有充分的分析赊销时间带来的损失和应收账款带来的风险，坏账、死账现象严重，这不仅浪费资源还给企业带来时间和金钱的损失。有的企业片面追求高效益，不考虑员工的利益，只关心员工销售的数量忽略销售产品回收的资金问题，这种恶性循环既没有让企业获得经济效益也使企业的应收账款数额逐渐加大。

(二)企业各部门之间责任分工不明确，遇到问题就相互推脱责任

随着企业应收账款的增多，企业明显感觉需要的资金不足，因此企业需要赶紧回收应收账款。但是追踪起来企业的应收账款拖欠时间长的原因在于企业各部门之间配合不到位，分工不明确。他们之间相互推脱责任，没有集体荣誉感，只做自己的事情，对别人事情互不关心，而企业没有明确规定应收账款的负责部门和责任人，因此销售部门和财务部门就相互推责任，这就导致最后账款回不回来没有人去询问，时间越长造成坏账和死账的几率也就越大，这个责任问题也是企业需要解决的问题。

(三)企业面对应收账款风险的防范意识薄弱

企业销售产品主要依靠市场，企业在面对市场的时候就要面对市场带来的风险，但是企业领导者却没有意识到这一点，还是按照以前的计划经济来开拓市场，这种计划经济已经不能满足市场的发展需要，因此企业就缺乏这方面的经验，但是企业要想增加自己的销售量来占有市场就会采用赊销的手段，这种手段忽略了资金不能按时收回给企业带来的风险，由于企业的这种薄弱的防范风险意识就会给企业的流动资金带来困难。

(四)企业领导者法律意识薄弱，不会用法律手段来维护自己的权益

由于企业领导者的法律知识不足，所以企业对于销售的产品没有一个合法的合同或者按照法律走的程序，这就给一些人有利可图。因为企业销售没有正规合同，所以在购货方到期应该偿还货款的时候企业却收不上来帐，购货方这种行为应该受到法律惩罚，但是企业却无能为力，有的企业考虑到走法律程序所花费的诉讼费数量，因此就主动放弃依据法律讨债，只能眼睁睁看着这些货款最后变成死账，这种现象就是企业领导者法律意识淡薄造成的，随着时间的增加，企业的资金周转会越来越困难。

二、加强应收账款管理的措施

企业的应收账款工作贯穿着企业很多的部门，需要大家一起配合努力，虽然应收账款在企业中存在问题，但可以针对不同的问题提出不一样的方法来加强企业应收账款的管理工作。

(一)针对应收账款形成内部控制体制

在企业中要派专人负责应收账款的内部管理工作，这样既显得重视，又有利于企业制定一个完整的应收账款内部机制。而且企业还要成立专门的部门，有专门的工作人员负责企业的日常工作中有关于应收账款的工作，同时也要明确工作职责和任务，做好分工工作，规定员工严格按照内部控制制度执行，企业领导者要随时对工作进行审核，奖罚分明严肃。

(二)寻找一个适合企业的结算方式

对于企业的应收帐款，企业要选择一个合适的结算方式，才能尽量减少出现的风险，现在随着经济的发达，结算方式也有很多种，有通过银行结算的支票、汇票、转账还有委托收款、异地委托等。但是企业面对的客户不同，所以选择的结算方式也应该依据客户自身的特点来进行选择，既要考虑应收账款的安全性、也要考虑回收速度，因为在市场竞争中，速度决定一切，因此企业对于结算方式应该准备充足，然后根据不同的客户的信誉和偿还能力选择不同的结算方式，减少企业的损失。

(三)对应收账款做系统分析

企业可以依据应收账款的欠款时间以及购货方的偿还能力制定表格对应收账款做分析，分析应收账款存在的风险以及价值。在企业中成立专门的部门负责催收账款，对摧收账款的工作人员要设立奖励制度，以调动工作积极性。对客户做好归类，如有应收账款没有支付的，就不要对其供货。待遇到死账问题时候要及时采取法律手段维护自己的权益，这么做就是为了减少企业的损失，保证企业的资金流通顺畅。

(四)明确责任，实行清账奖励制度

企业对于应收账款问题都应该明确责任，对销售业务部门要统一管理，规定好责任，负责销售的同时也要负责收款，销售能得到奖励的同时收账也会得到奖励，企业这么做不但能调动员工积极性还能保证资金按时收取，降低损失。

三、加强应收账款风险控制的对策

应对应收账款带来的风险应该在应收账款产生之前预防，产生之后想办法解决，这两个方面都不能忽视，都应该充分做好准备。但是风险是无法避免的，只有尽力去减少风险带来的伤害，所以只能控制风险。因为应收账款产生在赊销阶段，所以要针对赊销来对应收账款进行风险控制。

(一)依据客户信誉，使用赊销额度

企业采取赊销方式为了销售产品，但是赊销会给企业带来应收账款的风险，所以企业为了避免盲目赊销可以针对不同的客户设定不同的赊销额度，赊销额度的制定依据的是客户的信誉度。企业的销售人员和客户是主要接触人，所以要限制销售人员的赊销权利，企业有专门的负责人员对客户进行审核，制定赊销额度，对于不符合要求的客户，尽量使用现付的手段，所做的努力就是为了保证资金按时回笼。

(二)对于企业客户制订合理的信用政策

企业利用这个信用政策来促进销售，因为信用政策里包含折扣，这就意味着为客户带来更大的利润空间，一个企业拥有良好的信用这个政策可以有利于增加销售量，你给客户带来经济的实惠，自然客户回馈给企业的就是购买更多的产品，企业的利润随之也会增加，信用良好的客户的应收账款自然不用的非常担心，这种手段促进应收账款的收回，所以企业要对客户的信用情况以及客户的企业经营情况做深入的分析，对比。

(三)制定严格的财务审批流程，实现销售一体化原则

企业正常的赊销是由财务部门进行的，企业为了避免财务部门滥用职权，因此审批程序要财务部门和销售部门一起完成，销售部门了解客户的实际情况，财务部门依据销售部门提供的客户的信用情况做审核，然后在客户可以拥有的赊销量和期限严格把关，一旦出现问题就要销售部门和财务部门一起负责，大家都要对自己所提供的信息负责，遇到问题，拒绝相互推卸责任行为发生。

(四)对待超期应收账款严肃处理

企业面对超期的应收账款首先采取停止供货的手段，然后进行催款，如果在催款过程中遇到问题，要及时与客户进行协商，尽早达成收款事项，如果在这期间客户的经济出现问题那么应该马上做出反应，要么用货进行那个抵债，要么就资产进行抵债，评估时要合理作价，不要盲目，给予客户尊重，但是如果面临企业即将破产无力偿还问题可以采取法律手段来取得所欠的账款，以上所有的办法都是为了减少风险，尽快回收账款。

四、结束语

现在很多企业只是以为的追求经济效益，而盲目的进行赊销，导致企业的应收账款大量积压，而随着应收账款的逐渐增多，给企业的资金流通带来困难，同时由于企业没有对客户的信誉进行合理考察就赊账给他，造成企业的财务风险增加，很多坏账、死账很多积压起来，因此企业制定措施严格控制应收账款，不仅对自己的企业内部制度和员工要控制，对债务人也要进行管理，制定相应的合同，严格按照合同办事，减少应收账款给企业带来的财务风险。

作者:崔瑞雪 单位:吉林省节水灌溉发展股份有限公司

参考文献：

[1]魏东平.关于企业应收账款风险管理问题的思考[j].时代金融，2009(01).

应收账款管理范文篇4

关键词：应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。加强企业应收账款管理，不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。这就要求加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

1应收账款形成的原因

(1)在市场激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了提高市场占有额，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

(2)有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

(3)企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

2应收账款产生的经营风险

(1)占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入，属于应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳；应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税；应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。

(3)形成坏账损失，影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

3加强应收账款管理的对策

3.1加强应收账款内部管理

主要体现在：

(1)划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

(2)实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

(3)明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

(4)健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

3.2制定切实可行的信用政策。选择对企业有利的结算方式

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏账损失。再者。企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。

3.3建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。

3.4合理的收账政策。采用恰当的清欠方法

应收账款管理范文篇5

【关键词】煤炭企业;应收账款;管理

在相对激烈的现代化市场经济竞争中，赊销已经逐渐作为一种促销手段应用到了企业销售工作中，有利于扩大企业销售量，在吸引顾客上发挥着重要作用。从专业化角度出发，应收帐款主要是指企业由于外赊销商品或者是提供劳务等原因，必须要对购货方或者是接受劳务企业所收取的相关款项。在市场竞争越来越激烈的前提下，应收帐款的数额也得到明显增多，逐渐成为流动资产关键组成部分之一，所以，企业必须要强化应收帐款管理，从根本上提升煤炭企业经济效益。

一、应收账款对煤炭企业财务的影响

（一）对企业成本造成影响

为提高企业核心竞争能力，进一步扩大销售，最终形成相应的应收帐款，从而使销售以及收款行为之间出现一个结算时间，销售企业必须要垫支一部分资金或者是花费一定费用，这种情况下就会出现应收帐款成本。通常情况下，主要包括以下几个方面的成本：第一，应收帐款机会成本，具体来说就是企业为了完成促销，必须要采用赊销这种销售政策，从某种程度上讲也预示着这笔成本不能够及时收回，而且还应该在一定时间之内为顾客垫付相当数量资金[1]。由于这笔资金已经投放到了规定的应收帐款上，从而丧失了其他盈利机会，往往就会出现应收帐款成本，通常是根据有价证券利率来制定的；第二，应收帐款管理成本，主要是指企业需要对应收帐款实施管理，在此基础上引发的费用支出，包括客户资信调查费用、帐户保管费用、信息收集费用以及收帐费用等；第三，应收帐款坏帐损失成本，应收帐款的最大风险在于可能会出现的坏账，进而造成坏帐损失成本，所出现的坏账是难以回收的货款。

（二）对企业利润造成影响

企业会计核算的销售收入一般情况下是将权责发生制作为基础性原则的。从专业化角度出发，权责发生制主要指企业的收入费用明确应该将收入以及费用的实际情况作为计量标准，所有当期实现的收入与已经发生或者是应负担费用，不管相关款项是否收付，都必须要将其作为当期收入以及费用进行处理。从赊销方式上来看，尽管当期款项还不能够收到，然而销售收入却已经完全发生了，并且确认了入帐，这种情况下就会让企业获得帐面利润，进一步提高企业自身的获利能力[2]。与此同时，应收帐款受到多种原因还有可能不能够收回来，最终形成坏帐损失，最终造成帐面利润虚增。所以说，若是企业应收帐款数量较大，则可能会夸大企业实际利润。

二、煤炭企业应收账款管理措施

（一）加强对销售客户人员的资信管理

从专业化角度出发，实质上每个一个企业都会面对两种类型销售客户，一种是资信状况相对较好的客户，而另一种则是资信状况相对较差的客户，通常情况下，前者客户很少出现坏帐报失，催讨货款费用同样也就不会发生，然而后者则非常容易出现坏帐，随之而来的就是要进行大量催讨帐款，形成大量后续费用。所以，销售客户具体资信状况以及企业应收帐款成本之间是息息相关的，企业在加强应收帐款管理的时候，必须要在第一时间之内就销售客户资信进行详细调查，对客户信息资料实施统计收集，然后再对所收集的信息进行系统化分析，最终就客户信用状况评估判断，得出客户守信程度以及偿债能力。此外，企业还可以根据实际经营情况与客户资信状况，促进科学化信用政策的有效制定。

（二）制定科学化的信用政策

企业为达到扩大销售目的，应该尽可能地减少应收帐款成本，从而降低应收帐款对于资金周转的影响程度，制定出合理化的信用政策。具体来说，信用政策主要包括现金折扣、信用标准以及信用期限等。而信用标准一般是指企业结合实际运行情况、市场发展状况与客户资信等方面的因素在综合考虑的前提下制定出来的，企业需要向赊销客户大量提供相关的商业信用标准，一般情况下需要借助坏帐损失率来代表；信用期限则是指煤炭企业应该给予赊销客户一定的付款时间；所谓的现金折扣主要是指赊销客户需要给予提前付款的那些客户一定的优惠，实际工作过程中，企业应该实现现金折扣、信用标准以及信用期限三者的有机结合，综合评价不同因素改变对于实际销售收入与相关应收帐款成本的大力影响，最终制定出科学合理的高效化信用政策[3]。

（三）实现收账措施的合理化

通常情况下，应收帐款有一部分是可以按时收回的，然而还是有一小部分企业应收帐款始终处在呆滞状态之下，而且在收回管理上也相对较难，所以，企业在这种情况下必须要采用有效化的收帐措施，最大限度减少坏帐损失，大力维护企业利益。此外，相关工作人员还应该确保客户间信誉的良好化。在企业应收帐管理工作中，第一，应在法律基础上开展，从而使企业以及客户都能够受到法律的制约以及保护；第二，工作人员需要结合客户具体情况，对客户拖欠原因实施系统化分析；第三，结合应收帐款实施拖欠期长短情况，实施具体化分析研究，结合不同情况进行帐款催收，从而保证企业应收帐款可以及时收回，增强企业经济利益。

（四）强化日常监督管理

在应收帐款管理中，不仅要建立起科学化的信用政策，保持最佳化应收帐款水平，还必须要就应收帐款发生之后的状况实施严格监督管理，从而保证应收帐款可以在第一时间之内按时收回，与此同时企业应该把应收帐款管理成本以及可能会出现的坏帐损失减少到最小。从某种程度上讲，应收帐款在管理工作上往往会耗费大量人力物力，借助先进的计算机手段加强应收帐款管理，可以相对快速的提供大量应收帐款信息，促进企业工作效率大大提升[4]。此外，运用计算机技术开展应收帐款监督管理，可以为相关管理人员提供大量客户动态化的赊销总额、帐龄以及资信状况综合分析报告资料，保证企业可以在短时间内制定出科学化的收帐措施与政策，随时掌握客户具体资料信息，提升监督管理水平。款是企业的一项资金垫支，占用企业的资金。然而，这种占用又会扩大销售额，给企业带来盈利。因此，只有在应收帐款所带来的销售盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收帐款赊销。

作者:刘颖 单位:安徽恒源煤电股份有限公司煤矿

参考文献

[1]徐圣洁.煤炭企业应收帐款风险防范对策经验研究———以神华能源为例[j].新经济，2015，(20):91-92.

[2]王轶男.浅析邮政企业应收帐款的管理[j].科技创业家，2013，(12):193-194.

应收账款管理范文篇6

关键词：国有企业;应收账款;财务管理

1国有企业应收账款管理概述

随着市场经济的发展，促使国有企业以追求效益最大化为终极目标，面对日益激烈的市场竞争，为了获取更多的利润，赊销成为企业最简便易行的办法。一方面，企业通过赊销提高了营业收入，增加了利润；另一方面，由于赊销金额不断增加，企业现金流受到限制，捉襟见肘。从利润表上看，企业似乎在短期内获得了较大收益，但长远看来，资金链的断裂，将严重影响企业的正常生产经营，甚至带来不可挽回的结果。因此，国有企业应收账款的管理显得尤为重要。1.1国有企业应收账款管理的主要内容。应收账款是指企业在正常的生产经营过程中，因销售商品等应向购买者收取的款项，是随着企业的销售行为发生而形成的一种债权。国有企业应收账款管理的主要内容就是如何管理好这种债权，既能为企业获得更高的经济效益，又不至于让企业因为收不到货款而遭受损失。1.2国有企业加强应收账款管理的重要意义。1.2.1有利于降低企业经营风险。国有企业加强应收账款管理，通过正确衡量信用成本和信用风险，有利于帮助企业制定合理的信用政策，减少企业经营风险，加强企业抗风险能力，避免企业陷入财务危机。1.2.2有利于提高企业竞争力水。通过加强应收账款管理，可以改善企业应收账款的流动性，提高应收账款周转率，增加现金流动比率，改善财务指标，提高企业竞争能力。1.2.3有利于加强企业管理。应收账款周转率的高低能够反映出企业管理层的经营能力和企业效率，加强应收账款的管理，有利于优化企业应收账款的分类，减少不必要的坏账，提高企业资金流动性，进一步加强企业管理。

2国有企业应收账款管理存在的主要问题

2.1企业管理者对应收账款的管理较为粗放。国有企业经营业绩考核一直以收入、利润为主要的考核指标，因此，为了扩大经营规模，增加利润，企业经营者一般会以提高销售收入为重要关注点，对应收账款的上升不够重视，这种粗放型管理模式导致管理者忽略了赊销带来财务状况恶化的后果。2.2对应收账款没有协同的管理机构。应收账款涉及多个部门，需要协同办公，但国有企业往往各个部门独立办公，没有形成协同效应。销售人员只关注卖货实现收入，对于形成的应收账款不够重视。财务部门只核算数据，对于形成的应收账款按照财务规定直接反映到账面，或者根据会计政策提取坏账准备金，部门之间缺乏沟通机制，没有达到协同管理的目的，导致应收账款无人管理，形成漏洞。2.3缺乏相对应的制度建设。一些国有企业对应收账款的管理没有形成相对应的制度，缺乏有效地监督机制，对应收账款可能带来的风险认识不足，没有建立科学的应收账款管理办法。由于部分国有企业对应收账款重视程度不够，企业没有对建立系统的客户信息系统评价，或者对企业应收账款的本质认识不足，没有把握应收账款管理工作的关键点，导致应收账款金额逐年增加。2.4没有建立科学的应收账款管理方法。部分国有企业由于对应收账款管理工作不够重视，因此没有建立科学的应收账款管理方法。当企业发生应收账款时，只是简单地反映到财务账面，有的企业，虽然按年限计提了坏账准备，但没有针对每一笔应收账款做系统性分析，缺乏科学的管理方法，导致应收账款疏于管理，经年累月，只是账面的一个数字，还有的企业，在梳理账务时发现时间久远的应收账款，既不追究责任人，也不与客户进行函证，直接核销账务，也没有建立备查登记，导致企业形成损失。2.5企业信用管理基础薄弱。一方面，我国目前正处于经济转型期，原有计划经济的观念和旧的习惯依然存在，有的还根深蒂固，“赖债”“逃债”得益的陈腐观念中。信用评级又起步较晚，尚处于十分艰难的推动阶段。中国人民银行《企业信用评级管理办法》中对企业评级还停留在部门规章的层面上。另一方面，企业的信用管理基础薄弱，有的国有企业对信用评级只停留在客户购货量、回款金额的统计上，缺乏科学分析，有的国有企业甚至没有对客户进行有效的分类管理，严重影响了企业经营管理水平。2.6绩效考核指标设置不合理。国有企业在设置绩效考核指标时，往往关注营业收入、利润总额、资产总额等显性指标，忽略了应收账款周转率、应收账款周转天数这类反映企业管理效率的指标。由于考核指标设置不合理，导致业务人员为了实现短期目标，加大信用销售，通过赊销扩大业务量，提高营业收入，致使应收账款居高不下。

3加强国有企业应收账款管理的对策

3.1提高应收账款的管理意识。党的十八大报告指出，“要毫不动摇巩固和发展公有制经济，推行公有制多种实现形式，深化国有企业改革，完善各类国有资产管理体制，推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域，不断增强国有经济活力、控制力、影响力”。随着国企改革的不断推进，国有企业经营管理工作也逐渐向公司化、科学化、精细化要求迈进。提高应收账款管理意识，正是顺应了国企改革的大趋势。国有企业管理者要提高风险防范意识，不能盲目地采取赊销策略争夺市场，忽略了大量资金被占用的问题。3.2加强应收账款机构设置。应收账款管理工作涉及企业多个部门，需要科学设置应收账款管理办公室，由各相关部门参加。信息部利用好信息平台资源，建立客户信用管理档案信息，科学地对客户进行信用评级，确定赊销政策。财务部门对于形成的应收账款应及时提交管理办公室，督促业务人员及时催收货款，与业务人员做好账务核对工作。风控部门注意审核合同，做好监督工作以及业务人员的催收记录，做好风险防控，对于恶意欠款应做好法律支持。人力资源部门要将业务人员的催收工作纳入业绩考核中，注意调动业务人员的工作积极性。通过设置相应的管理机构，既能将工作分解到各个部门，又在各部门之间建立了良好的协作关系，促进应收账款管理工作的有序开展。3.3加强应收账款制度建设。国有企业需要不断提高应收账款管理工作的力度，防范资金风险，建立健全应收账款内控制度建设。国有企业应当结合企业自身实际，从应收账款管理的关键控制点出发，通过加强内控制度建设，理顺应收账款管理的业务流程，确保各部门能够有效履行各自的职责。业务销售部门应当做好应收账款的凭据收取、催收工作。财务部门应当及时办理资金结算，核对相关票据、合同，与销售部门及时核对应收账款。风控部门应当将应收账款风险控制工作纳入职责范围，及时介入应收账款的催收监督工作，并做好后期法律支持。人力资源部门应当按照已纳入的考核制度对业务人员的应收账款进行考核。通过将应收账款工作制度化、系统化，明确了各岗位对应收账款的职责，加强了各部门之间的沟通协调，保证了应收账款管理的有章可循。3.4建立科学合理的应收账款管理方法。国有企业加强应收账款管理工作，应当建立一套科学合理的，适应企业自身特点的应收账款管理方法，有效管理应收账款。首先，对于当期发生的应收账款，财务部门除了按规定及时挂账外，还应当及时督促业务人员催收货款，并随时跟踪催收情况。每年年度终了，对应收账款进行全面检查，提交应收账款管理小组进行综合分析，预计各项应收账款可能发生的比例，对于没有把握收回的应收款项，按规定计提坏账准备。对于可能回收的应收账款，企业要采取积极清收的措施，比如，针对不同客户采取一企一策的办法，按照挂账金额提供多种回款优惠方案，最大程度地收回货款，减少坏账损失。每年年度终了，对于长期挂账的应收账款应当提交管理办公室进行重新评估，采取适当的方式计提坏账准备。3.5构建良好的客户信用评级政策。国有企业应当学习其他企业先进的信用评级方法，构建客户信用管理机制。企业应当利用现代信息管理技术，结合计算机应用管理系统，加强对客户的信用管理，建立相应的客户档案，从客户购货量、支付货款的及时性、客户性质、企业规模、合作时间、购货频率、年需求量、市场占有率、企业发展前景等多个角度综合评估客户信用度，客户进行评级，对于信用评级较高的客户，在合作过程中可以给予一定的优惠。对于信用评级较低的客户，不能给予赊销优惠，对于恶意欠款客户，避免合作，从而降低应收账款的回收难度，防止企业应收账款的形成。3.6设置科学合理的绩效考核指标。国有企业应当设置科学合理的绩效考核指标，将应收账款作为一项重点指标进行考核。对业务人员的业绩考核应当综合进行考察，建立应收账款责任制，有利于及时清理催收欠款。例如，将应收账款回款额纳入考核指标，对于新增的应收账款和清欠旧的应收账款采用不同政策分别考核，特别是针对长期应收账款，按照欠款期限的长短和清欠金额大小对业务人员进行奖励，提高业务人员清欠的积极性。国有企业必须高度重视应收账款的管理，在扩大销售效应的同时，尽可能地降低应收账款带来的风险与坏账损失，通过科学合理积极有效的措施，优化企业信用管理，加强企业内部控制，提高应收账款管理水平，降低企业风险，保障国有企业保值增值。

参考文献

[1]金航宇.企业应收账款管理相关问题及对策[j].时代金融,2018(29).

[2]方霞.关于国有企业应收账款管理问题的几点思考[j].现代国企研究,2018(6).

应收账款管理范文篇7

关键词：前景理论应收账款决策

建立在经验实证研究基础之上的前景理论是正在兴起的行为财务学基础理论。根据cnki检索的结果，目前，将行为财务理论运用到企业内部财务领域分析的文献并不多见。本文尝试选择了内部财务理论基本问题之一的应收账款管理作为研究探讨的对象，以期望能在前景理论视角下取得新的收获，并能对行为财务理论应用研究有所发展。

一、前景理论及其启示

前景理论突破了“经济理性人”假设，从现实中的人的角度来解释人们在不确定条件下的决策行为，更注重分析当事人决策心理的多样性，刻画出了人们在不确定环境下决策的四个重要心理特征，也给予决策研究新的启示：

1.在做出决策的过程中，人们会选择某个参照点去对比自身损益情况，并可能会因参照点的不同而使得决策行为有所改变。

2.不确定环境中的框架并非完全透明的，当事人是有限理性的，框架的描述方式会影响其决策行为。

3.人们在做出选择时，其偏好常常会受到很多与被选对象本身并不相关的诱因的影响而改变，如问题的描述方法等。

4.人们对亏损的心理敏感程度大概是盈利的两倍左右，这种差异会影响其决策偏向。

二、对现有应收账款管理方法的分析

应收账款是依靠信用政策进行管理的，信用政策的主要内容包括：信用标准、信用条件和收账政策等。而信用条件又是三者的核心，一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在现金折扣的条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法：总价法和净价法。

在总价法的核算方式下，总价是其决策参考点。对付款企业来说，取得现金折扣是获益，而人们对收益的心理敏感程度比损失要弱，难以刺激其付款积极性。对于收款企业而言，恰是一个损失框架，心理敏感程度强，这很可能会刺激其在没有必要的情况下，采取过于积极的收账政策，增加收账成本。

在净价法的核算方式下，对于付款企业而言，决策参考点是净价，失去现金折扣是损失，而人们对损失的心理敏感程度强，会提高付款主动性。对于收款企业而言，就相对减少了收款难度和收账费用，有助于合理缩短收款期限，提高资金周转率。

不难得出，净价法优于总价法。但是，考虑到我国市场经济尚不发达的国情，以及净价法核算工作量大、手续繁琐的特点，这很可能正是现行会计准则采用总价法的原因。另外，现有方法受其假设上的局限性，仅限对结果的研究，而忽视了心理因素对于当事人实际决策过程的影响。前景理论恰是提供了一个改进思路。以下是笔者的尝试性思考。

三、对应收账款管理的改进

传统财务管理理论是建立在经济理性人假设之上，认为框架是透明的，人们总是能够识别并做出一致、准确和无偏差的理性预期，按照预期效用理论来追求效用最大化，在决策过程中不会受到主观心理及行为因素的左右。实际上，现实中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，当人们难以看清整个晦暗的框架时，其决策行为就要依赖于他们所使用的框架，表现出框架依赖性。现实中的人也不是纯粹的经济理性人，其偏好并非是能事先确定的，其决策行为还会受到复杂心理因素的影响，在不确定环境中表现出某些非理性。根据心理学实验观察：人们的实际行为会不自觉的系统偏离于预期效用理论的预测。因此，不能忽视心理因素对于当事人实际决策过程的影响，而现有方法恰是忽略了这个过程。公务员之家:

前景理论视角下对应收账款管理方法的改进，主要体现在对应收账款管理政策的核心——信用条件使用方法的变化上。具体做法主要有三点：1.将应收账款的净价作为客户的付款金额。2.将原信用条件下可享受的最大折扣的期限规定为对客户的免费期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，将10作为免费期限。3.将现金折扣重新规定为客户无法在免费期限内付款而支付的资金占用的利息费用。利息费用的计算方式可按照原折扣期间和折扣率进行逆向计算。比如，在2/10～1/20～n/30中，将利息费用的计算方式重新规定为n/10～1/20～2/30。

在这种管理方式下，客户的决策参考点是净价，客户意识到如果不在折扣期内付款不是失去现金折扣，而是要为此支付资金占用的利息费用，是一种更加强烈的对“消极偏向”心理敏感性的刺激，客户付款的主动性会更加高涨。对于收款企业而言，更易实现安全与效率的资金管理目标，并且可以采取适当宽松的收账政策，着眼于培养与客户的良性关系，而不再仅仅局限于回收账款的狭隘目的，从而提升营销效果。此外，这还将有助于减缓双方在立场、信息、经济利益、对收（付）款活动理解上存在的差异程度，减少日常纠纷。可以说，改进后的方法具有更加积极的效果。

本文在对现有应收账款管理方法从前景理论视角下进行了尝试性改进。但是，新方法的提出并非旨在比较方法间的优劣，而是为了说明改进后的方法能够弥补原方法的某些不足。正如超y理论和权变理论所指出的那样：现实中的人们有着不同的需要类型，不同的人对管理方式的要求也是不同的；没有一成不变、普遍适用的最佳管理理论和管理方法，在企业管理中应当根据企业所处的内外环境和条件的变化而随机应变。因此，这种改进实际上是为收款企业改善应收账款管理提供了一种新思维，揭示了客户在付款决策过程中的非理性方面，这将增强企业对应收账款管理的灵活性和对外界环境的适应性。

参考文献：

应收账款管理范文篇8

关键词：商品混凝土企业；应收账款管理；问题与策略

近年来，为保护我国的生态环境，政府出台了一系列鼓励预拌混凝土生产的优惠政策与措施。商品混凝土企业抓住机遇迅速成长，在经历了一段高速发展之后，产能利用率已经不足50%。为了吸引客户，一些企业通过赊销、降价等方式抢占市场。因此，应收账款数量逐年增多，并出现持续上升的趋势，从而使商品混凝土企业（以下简称“商混企业”）的经营与财务风险增大。大量的应收账款使企业的应收账款成本上升，坏账风险增大，高品质企业因融资难而发展受阻。所以，对商混企业的应收账款进行全面分析，并采取有效的控制措施，使其达到合理的水平，已经是商品混凝土企业长期面对和需要解决的问题。

一、商品混凝土企业应收账款现状

（一）脆弱的风险管理基础

应收账款的风险管理存在基础较差和内部控制不严等问题，目前，我国商品混凝土企业管理者对风险管理的认识还不够深入，对企业的风险管理也不够重视，大部分商品混凝土企业尚未建立应收账款风险管理体系，即使建立了风险管理体系，但存在着主观上的随意性，职责划分不清楚，致使该制度无法真正实施。此外，由于没有建立健全的信贷制度，没有有效的清理手段，致使较多货款无法按时结算。

（二）应收账款不断增加

商品混凝土产业是一个竞争激烈的产业，商品混凝土企业通常会采取赊销的方式来增加销售量。由于受“三道红线”的限制，房地产企业的销售和回款都没有达到预期，商品混凝土企业作为产业链的前端企业，资金回款也受到较大影响，工程垫资至正负零（主体工程的一个基准面）或主体封顶已成为一种常态。再加上修建地铁、高速公路等都是政府工程，规模比较大，如果出现政府资金紧张、资金短缺等情况，商品混凝土企业的应收账款将越来越多，而应收账款的比例也会越来越高。商品混凝土企业应收账款的规模愈大，经营愈困难，运营风险也就愈大。

（三）应收账款确权困难

在应收账款确权方面，部分工程没有让客户在发货时签字或核对，没有留下客户的身份和欧洲杯买球平台的联系方式，不能进行产权确认；部分工程因经营不善，造成送货单遗失，未能寻回债权人；部分项目由于结算不规范、内容不完整、与合同当事人名称不一致或者只是核对了数额而没有核实金额，或者客户直接签“不认可”字样，或者对方盖了非结算章、无效章等，都容易导致应收账款出现无法确权或确权困难等问题。

（四）应收账款严重拖欠

在目前情况下，商混企业的垫款销售已是司空见惯，而且，在一定的时间内，工程进度款迟迟不能兑现的情况也屡见不鲜，应收账款的客户也存在一定程度的拖欠。对于商品混凝土企业来说，在合同中约定的“实物支付”之外，还要承担着无法偿还的“无形垫款”，这无疑是雪上加霜。有些是在供逾期，有些是完工逾期，有些则是在起诉后仍未完成的终本，而且有些项目逾期时间长、金额大、比例高，导致商品混凝土企业的应收账款结构不合理，对应收账款的质量产生不利影响。

（五）应收账款诉讼的效果较差

许多商品混凝土企业并未设置专职法律人员，一旦发生应收账款风险，必须提起诉讼，通常都会选择与法律企业合作。有的案例收入不高，有的案件复杂，当事人之间未形成良好的关系，致使整个诉讼程序无法得到有效的跟进，从而造成诉讼周期的延长和结案率降低。现阶段诉讼胜诉后，被执行企业无财产可执行的情况增加，导致诉讼的效果较差。

二、商品混凝土企业应收账款管理问题的有效解决对策

（一）进一步完善风险管控制度体系

为了更好地控制应收账款的整个流程，必须要有完善的、行之有效的管理机制。一是制订销售和送货的管理体系，明确哪些客户可以送货，哪些客户不能送货，哪些人要负责清收，从源头上控制应收账款的风险；二是制订对商品混凝土应收账款的授信管理，对不同层次的客户实行不同的信贷额度和结算模式；三是要建立和完善合同管理体系，明确客户提货价格、结算方式、付款条件和违约责任；四是制定《商品混凝土销货核对与结算管理办法》，明确项目、责任人、完成时间、核对准确率、工作效率等；五是要建立应收账款清收的管理体系，明确责任主体和责任人，对到期的应收账款及时采取相应措施，减少逾期时间，降低坏账风险；六是要建立完善的市场责任追究机制，并把应收账款风险管理纳入制度框架之中，明确责任主体、责任类型、责任追究方式等。

（二）开展市场竞合去产能

在众多的同质化产品中，企业之间的竞争一直是对每位企业家智慧的考验，不良的企业关系，很可能会导致的恶性竞争，甚至会影响到整个行业的健康发展，而依靠垫资和低价竞争获得市场是整个行业所不愿看到的。为此，应在区域内开展市场竞合去产能，兼并重组解困局。第一，要充分利用行业协会的力量。大企业应当在市场上扮演领导角色，并负起责任。中国建材通过行业协会，逐渐提倡“以企业为本”的理念，加强企业间的联系，形成有序的竞争和协作。若企业合同约定的一般款项被冻结数次，则可透过联营机构的交易平台发出联合收付通知。第二，长期来看，商品混凝土企业要想保护自身的权益，必须进行兼并重组，整合市场资源，逐步寻找规范的市场发展之路。因此，商混企业要走好这一步，加强自身的竞争优势，规避不利因素，在房地产项目上要小心谨慎，避免在政策导向下出现资金不足，并且把重点项目转向基建、道路、桥梁、煤炭和水资源保护等重点工程建设。这些工程关系到国家的经济发展和民生，项目经费也充足，从而减少商品混凝土企业的应收账款。

（三）做好事前控制

首先，商品混凝土行业建立客户信用等级体系与进行客户资信调查是必要的。通过国家信用信息系统、全国建筑市场监管公共服务平台、企业调查等网站，重点关注企业资质、信用、财务状况、偿还能力、股东构成、股东出资、经营状况，跟踪房地产企业的业务和财务状况。通过走访、实地考察等方式，对顾客进行“有目标的甄别”。根据客户的信用等级，采用相应的预付款销售模式。二是商混企业要做好合同审核。首先，可以将销售合同模板统一，如果客户不同意，就必须认真审查客户所提供的合同条款，并组织有关部门进行会签。在合同审批方面，主要是审查客户的支付金额和支付方法，并依据资信调查和信用评估结果，确定最佳的授信额度和结算方法；对于大客户，其历史履约情况较差，按月结算。合同规定的付款时间要清楚，不得含糊，避免“完工后付款”“按业主方付款”等结算条款，但实际上，工程竣工验收往往历时较长，且有很多工程最终都不会进行验收，企业对业主方的付款情况也无法及时知情，因此，容易对付款产生不利影响。合同中规定拖欠货款的数额和违约金的数额，通常是法院判决的四倍，也是银行同期贷款利率的四倍。其次，对工程章进行严格的审查，严防伪造章、无效章的使用。通常，签订合同所盖的章应当是企业的行政印章或者合同专用章，如果是项目部的印章要有授权，如果需要，可以直接和对方企业进行核实。再次，合同中的对账人要有相应的授权委托，明确对账人的权限，从而减少或避免出现越权、无权等问题。从此，关于质量问题，在合同中要有明确的规定，如有质量问题，则由需方与供应商联系，并采取相应的补救办法，或以书面形式向需方发出书面通知，以保存相关的证据，以使补偿比例最小化。最后，对合同的定价进行审查，由于混凝土的采购合同执行周期长，并且其市场价格的变动比较大，因此，在签订合同时，应当灵活约定商品混凝土的单价，并明确在原材料涨价一定比例时进行调价，既为后期商品混凝土合理调整销售价格奠定基础，又避免合同履行中因调整单价而引发争议。

（四）做好过程管控

一是在送货方面，对小批量的零散订单，需要先款后货；对于要签订单，即由于拓片需求，个别客户必须在发货后签订正式合同，必须由营销负责人与企业总经理签订担保协议，明确担保权限、额度、期限后发货，规定任何人不得超权限、超期限、超担保额违规发货。在供项目逾期未支付货款的，进行停供处理，款项支付后恢复供应；易货抵款业务，是指企业在销售过程中与原材料供应商或其他合作企业提供原材料，双方协商同意等额提取并销售商品混凝土，实现原材料货款与商品混凝土货款等额、同期、同步冲抵的业务，须确保应付原材料货款的余额大于或等于应收账款的余额时才能发货，财务部核算出具体数据及时冲抵，有效防范应收账款倒挂风险；对垫款业务，要严格按合同规定出货。企业财务人员要定期抽查各类业务的送货情况，以便从发货源头入手，对应收账款风险进行控制。二是在对账确权方面，商混企业每月安排预算人员根据合同约定时间和客户办理结算，以保证顾客和项目名称与购买合同相符，然后由销售人员根据结算进行收款。除了产品种类、单价、数量、总金额之外，对账单还应包含本月的供货金额、收款金额和到期金额，这样才能在对账单反映具体内容和对方的合同义务；确保每个项目的月度对账，并核对签字人和印章是否合法、有效，以确保对账单的真实性；财务人员每月要对账单的正确性、完整性进行定期的审核，每月从客户中随机抽取一部分，根据市场提供的结算单到项目现场复查，或者通过电话与客户的财务部门联系，确保其真实性和准确性。三是在资料归档方面，要对营销文件进行规范化，将合同、协议、账单、调价函、客户回访表、催收文件等相关资料归口，并按“一户一档”建立客户信用档案，保证营销资料完整、有效、应收账目清楚。实施客户信贷调查分析评价、授权、分级管理、每月更新信贷数据，确保信息及时，强化动态管理。

（五）加强信用额度控制

在对客户进行综合评估的前提下，通过对客户的资质、能力、资本、抵押、条件等因素的综合评估，给予客户一定的信贷额度和信用期限。同时，要建立动态的信贷限额管理与预警机制，对客户的长期业绩进行动态调整，销售部门必须严格执行相应的信贷审批程序，在客户欠款超过一定限额时，启动熔断机制，及时停止交易，实时止损。如果当客户的信贷情况严重恶化，而与其合作的价值不高时，要立即发出警告，并向企业管理者提出建议，通过法律途径，采取必要的保全措施，冻结对方的账户，防止资产被转移，使企业损失最小化。

三、结语

总之，商混企业的应收账款无法避免，实现其有效控制的唯一途径就是通过不断地强化自身建设、健全各种规章制度并努力践行，强化应收账款管理、制订公正的业绩评价体系、充分调动营销人员的积极性使其积极参与市场竞争和合作，扭转行业的不健康趋势，长此以往，商混企业将通过并购、整合、精细化管理、降低生产成本、逐步将索赔控制在一个合理的区间，助力商品混凝土行业的可持续发展。

参考文献：

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[2]李天雅.ly公司应收账款风险管理改进研究[d].昆明:云南师范大学,2022.

[3]楚惠芳.a混凝土公司应收账款管理研究[d].郑州:华北水利水电大学,2022.

[4]王秋辉.企业应收账款风险管理策略研究———以商品混凝土行业为例[j].企业改革与管理,2022(10):113-115.

应收账款管理范文篇9

关键词：应收账款管理；问题；对策

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（abc）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。公务员之家:

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

应收账款管理范文篇10

关键词:应收账款信用管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献: